Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài mới nhất

Hướng dẫn cách tính thuế nhà thầu nước ngoài mới nhất theo Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ tài chính.
- Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức buôn bán, thì thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập siêu thị (TNDN) theo hướng dẫn như sau:

Xem thêm: Cách kê khai thuế nhà thầu nước ngoài

1. Cách tính thuế GTGT:

Số thuế GTGT phải nộp

=

Doanh thu tính thuế Giá trị gia tăng

x

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

Lưu ý: Nếu nhà thầu thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp trên GTGT thì ko được khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ sắm vào.

a. Doanh thu tính thuế GTGT:
- Là toàn bộ doanh thu chưa trừ những khoản thuế nên nộp, nhắc cả những khoản tầm giá do Bên Việt Nam trả thay.

Cách xác định doanh thu tính thuế GTGT đối sở hữu 1 số trường hợp cụ thể:

- Trường hợp giá trị hợp đồng ko bao gồm thuế GTGT phải nộp:

Doanh thu tính thuế GTGT	=	Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT
		1 - Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

Ví dụ: Nhà thầu nước ngoại trừ A cung ứng cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT (nhưng đã bao gồm thuế TNDN) là 300.000 USD. không tính ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và làm việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu nước không tính A sở hữu giá trị chưa bao gồm thuế GTGT là 40.000 USD. Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước bên cạnh.

- Việc xác định doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ko kể A như sau:

Doanh thu tính thuế GTGT	=	300.000 + 40.000	=	357.894,73 USD
		(1- 5%)

- Trường hợp Nhà thầu nước ngoài giao bớt giá trị hợp đồng (công việc) cho nhà thầu phụ:
=> Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước bên cạnh ko bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện.

Ví dụ: Nhà thầu nước không tính A ký hợp đồng xây dựng nhà máy xi măng Z sở hữu Bên Việt Nam có tổng giá trị hợp đồng là 10 triệu USD (giá đã bao gồm thuế GTGT). Theo Hợp đồng, Nhà thầu nước ko kể A sẽ giao bớt phần giá trị xây lắp (được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký mang Bên Việt Nam) cho Nhà thầu phụ Việt Nam B có giá trị là 01 triệu USD (giá chưa bao gồm thuế GTGT); bên cạnh ra, trong công đoạn xây dựng Nhà máy xi măng Z để thực hiện hợp đồng nhà thầu, Nhà thầu nước ngoại trừ A tậu vật tư nguyên vật liệu (gạch, xi măng, cát…) thực hiện xây lắp và chọn các cái hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, khách sạn cho chuyên gia, tìm văn phòng phẩm... dùng cho cho việc thực hiện hợp đồng.

- Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ko kể A trong nếu này được xác định như sau:
=> Doanh thu tính thuế GTGT = 10 triệu USD - 1 triệu USD = 9 triệu USD

- Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước bên cạnh A không được trừ những khoản vật tư nguyên vật liệu, hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, thuê khách sạn cho chuyên gia, tìm văn phòng phẩm...

- giả dụ Nhà thầu nước ngoại trừ ký hợp đồng với Nhà thầu phụ nước bên cạnh thực hiện nộp thuế theo phương pháp trực tiếp thì Bên Việt Nam khai nộp thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước ngoài theo tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tương ứng sở hữu ngành kinh doanh.

- Doanh thu tính thuế GTGT đối sở hữu giả dụ cho thuê máy móc, vật dụng, phương tiện vận tải là đa số tiền cho thuê.
- ví như doanh thu cho thuê máy móc, trang bị, phương tiện vận tải bao gồm các giá thành do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm, người điều khiển phương tiện, máy móc và tầm giá vận chuyển máy móc đồ vật từ nước không tính đến Việt Nam thì doanh thu tính thuế GTGT ko bao gồm những khoản chi phí này ví như sở hữu chứng từ thực tế chứng minh.

- Đối mang dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước không tính (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu Nhà thầu nước ko kể nhận được không bao gồm cước vận chuyển quốc tế phải trả cho hãng vận chuyển (hàng ko, đường biển).

- Đối với dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoại trừ (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là tất cả doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được.

b. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:

STT	Ngành marketing	Tỷ lệ % để tính thuế GTGT
một	Dịch vụ, cho thuê máy móc trang bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, trang bị	5
2	phân phối, vận tải, dịch vụ sở hữu gắn mang hàng hóa; xây dựng, lắp đặt sở hữu bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, trang bị	3
3	Hoạt động marketing khác	2

- Xác định tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối mang 1 số giả dụ cụ thể:

- Đối có các hợp đồng bao gồm đa dạng hoạt động marketing khác nhau hoặc 1 phần giá trị hợp đồng ko thuộc diện chịu thuế GTGT, việc áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT bắt buộc nộp căn cứ vào doanh thu tính thuế GTGT đối mang từng hoạt động buôn bán.
- Nếu không tách riêng được giá trị từng hoạt động marketing thì áp dụng tỷ lệ % cao nhất.

- Riêng đối mang hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm công trình xây dựng:
- Nếu hợp đồng tách riêng được giá trị từng hoạt động marketing thì Nhà thầu nước không tính chẳng phải nộp thuế GTGT trên giá trị nguyên vật liệu hoặc máy móc, thứ đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc thuộc diện không chịu thuế GTGT; đối có từng phần giá trị công việc còn lại theo hợp đồng thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tương ứng có hoạt động kinh doanh ấy.
- Nếu hợp đồng nhà thầu ko tách riêng được giá trị từng hoạt động marketing thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 3% tính trên đa số giá trị hợp đồng (bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu hoặc máy móc, đồ vật nhập khẩu).
- Nếu Nhà thầu nước không tính ký hợp đồng với những Nhà thầu phụ để giao lại đa số các phần giá trị công việc hoặc hạng mục mang bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, đồ vật, Nhà thầu nước ko kể chỉ thực hiện phần giá trị dịch vụ còn lại theo hợp đồng nhà thầu thì tỷ lệ % để tính thuế GTGT được áp dụng đối có ngành nghề dịch vụ (5%).

2. Cách tính thuế TNDN:

Số thuế TNDN nên nộp

=

Doanh thu tính thuế TNDN

x

Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

a) Doanh thu tính thuế TNDN
- Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu đã bao gồm hầu hết những khoản thuế và chi phí khác do bên VN trả thay trừ thuế GTGT.

Cách xác định doanh thu tính thuế TNDN đối mang 1 số giả dụ cụ thể:

- giả dụ DT nhận được không bao gồm thuế TNDN phải nộp:

Doanh thu tính thuế TNDN	=	Doanh thu không bao gồm thuế TNDN
		một - Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

Ví dụ: Nhà thầu nước ngoại trừ A cung cấp cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN là 285.000 USD. ngoại trừ ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và làm việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu nước không tính có giá trị là 38.000 USD (chưa bao gồm thuế GTGT, TNDN). Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế TNDN, thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ko kể. Việc xác định số thuế TNDN nhà thầu nước bên cạnh buộc phải nộp như sau:

Xác định doanh thu tính thuế:

Doanh thu tính thuế TNDN	=	285.000 + 38.000	=	340.000 USD
		(1- 5%)

- Trường hợp Nhà thầu nước ngoài giao bớt giá trị hợp đồng (công việc) cho nhà thầu phụ:
=> Doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước không tính không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước không tính thực hiện. (VD: cũng giống như tính thuế GTGT bên trên)


- trường hợp Nhà thầu nước ko kể ký hợp đồng sở hữu Nhà thầu phụ nước không tính thực hiện nộp thuế theo cách trực tiếp thì Bên Việt Nam khai nộp thuế TNDN thay cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước không tính theo tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế tương ứng mang ngành marketing.

- Doanh thu tính thuế TNDN đối có trường hợp cho thuê máy móc, vật dụng, phương tiện vận tải là hầu hết tiền cho thuê.
- Nếu doanh thu cho thuê máy móc, đồ vật, phương tiện vận tải bao gồm những mức giá do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm, người điều khiển phương tiện, máy móc và giá tiền vận chuyển máy móc đồ vật từ nước ngoài tới Việt Nam thì doanh thu tính thuế TNDN ko bao gồm những khoản giá tiền này giả dụ mang chứng từ thực tế chứng minh.

- Đối với dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước bên cạnh, (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế TNDN là đa số doanh thu Nhà thầu nước ngoại trừ nhận được ko bao gồm cước vận chuyển quốc tế buộc phải trả cho hãng vận chuyển (hàng ko, đường biển).

- Đối sở hữu dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoại trừ (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế TNDN là hầu hết doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được.

b. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế:

STT	Ngành kinh doanh	Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
một	Thương mại: chế tạo, phân phối hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị; phân phối, phân phối hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, vật dụng gắn có dịch vụ tại Việt Nam bao gồm cả cung cấp hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ (trừ trường hợp gia công hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài); cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của Các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms	một
2	Dịch vụ, cho thuê máy móc trang bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan	5
	Riêng: - Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino;	10
	- Dịch vụ tài chính phái sinh	2
3	Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển	2
4	Xây dựng, lắp đặt mang bao thầu hoặc ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị	2
5	Hoạt động sản xuất, kinh doanh khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng không)	2
6	Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, tái bảo hiểm ra nước ngoài, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm	0,1
7	Lãi tiền vay	5
8	Thu nhập bản quyền	10

Sau khi đã tính được số tiền thuế nhà thẩu phải nộp các bạn tiến hành kê khai. Chi tiết xem tại đây: Cách lập tờ khai thuế nhà thầu mẫu 01/NTNN

__________________________________________________