Bí quyết kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu và tiền thuế

Hóa đơn GTGT điều chỉnh giảm kê khai như thế nào? Trung tâm đào tạo kế toán xin hướng dẫn bí quyết kê khai hóa đơn điều chỉnh doanh thu, hóa đơn điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu ra, đầu vào…

1. phương pháp viết hóa đơn điều chỉnh giảm:

Theo điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014:
"Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho các bạn, đã giao hàng hóa, phân phối dịch vụ, người bán và người dùng đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và khách hàng phải lập biên bản hoặc sở hữu thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và quý khách kê khai điều chỉnh doanh số sắm, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)."

KẾT LUẬN:
lúc phát hiện hóa đơn GTGT viết sai mà 1 trong 2 bên (bán, mua) hoặc cả 2 bên đã kê khai thì phải:

- Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn
- Xuất hóa đơn điều chỉnh

Lưu ý: đề cập từ ngày 1/1/2015 theo Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015
- ví như hóa đơn đã lập có sai sót về tên, liên hệ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người dùng thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không hề lập hóa đơn điều chỉnh.

phương pháp viết hóa đơn điều chỉnh giảm cụ thể như sau:

ví như 1: Điều chỉnh giảm thuế suất:

STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
một	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% thành 5% của hóa đơn số 0006789, ký hiệu TU/12P, ngày 11/03/2015.	\	\	\	\
cộng tiền hàng: \
Thuế suất GTGT: .5 % , Tiền thuế GTGT: một.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán một.000.000 Số tiền viết bằng chữ:. 1 triệu đồng chẵn.

nếu 2: Điều chỉnh giảm đơn giá:

VD: Đơn giá thực tế là 12.000.000 nhưng hóa đơn trước lại viết thành 12.200.000 (Như vậy là chênh lệch 200.000, cần điều chỉnh giảm). Hóa đơn này đã kê khai vào tháng 3/2015. đến tháng 6 mới phát hiện ra và bắt buộc viết hóa đơn điều chỉnh như sau:

STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
một	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh giảm đơn giá của hóa đơn số 0006359, ký hiệu TU/12P, ngày 19/03/2015.	chiếc	10	200.000 (Chỉ ghi số tiền muốn điều chỉnh giảm)	2.000.000
cùng tiền hàng: 2.000.000
Thuế suất GTGT: .10 % , Tiền thuế GTGT: 200.000
Tổng cùng tiền thanh toán 2.200.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu hai tram nghìn đồng chẵn.

Xem thêm: phương pháp viết hóa đơn điều chỉnh nâng cao giảm thuế GTGT

ví như 3: Điều chỉnh hoá đơn chiết khấu thương mại:

Theo Khoản 2.5 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014:
"2.5. Hàng hoá, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho các bạn thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho các bạn, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã sở hữu thuế GTGT.
giả dụ việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần tìm cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. giả dụ số tiền chiết khấu được lập lúc kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên tậu kê khai điều chỉnh doanh số chọn, bán, thuế đầu ra, đầu vào."

Như vậy: Trường hợp này các bạn cũng lập hoá đơn điều chỉnh GIẢM kèm theo Bảng kê các số hóa đơn phải điều chỉnh giảm, cụ thể như sau:

STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh giảm số tiền, tiền thuế máy tính xách tay ACER của các hoá theo bảng kê số ….	Chiếc	45	550.000	24.750.000
	(Chiết khấu thương mại 5% theo hợp đồng số ... ngày....)
cùng tiền hàng: 24.750.000
Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 2.475.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 27.225.000 Số tiền viết bằng chữ:. Hai mươi bảy triệu hai trăm hai mươi hai lăm nghìn đồng.

Xem thêm: cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại

2. phương pháp kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm:

Theo Công văn 3430/TCT-KK ngày 21/08/2014 của Tổng cục thuế về việc kê khai hóa đơn bán hàng:

"Căn cứ quy định nêu trên, đối có hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu, giảm thuế theo quy định thì thực hiện kê khai:
- Đối mang bên bán hàng thì thực hiện kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm vào Bảng kê mẫu 01-1/GTGT và ghi giá trị âm.
- Đối với bên mua thì thực hiện kê khai loại 01-2/GTGT và ghi giá trị âm.
bây giờ Tổng cục Thuế đã hỗ trợ việc nhập số âm tại bảng kê 01-1/GTGT, 01-2/GTGT trên ứng dụng HTKK, iHTKK."

Chi tiết:
- cách kê khai âm: quý khách đặt đấu trừ (-) trước sau đó nhập số tiền.
VD: -1.000.000

- Kê khai hóa đơn điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT của kỳ ngày nay.
VD: Tháng 12/2105 Lập hóa đơn điều chỉnh của hóa đơn tháng 8/2015 thì kê khai hóa đơn điều chỉnh này vào tháng 12/2015.

Kê khai 3 ví dụ bên trên:

một. Bên bán kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu ra:

Kê khai âm vào PL 01-1/GTGT:
- Kê khai âm vào chỉ tiêu [6]: -1.000.000
- Kê khai âm vào chỉ tiêu [6]: -2.000.000, Chỉ tiêu [7]: -200.000
- Kê khai âm vào chỉ tiêu [6]: -24.750.000, Chỉ tiêu [7]: -2.475.000
Cột ghi chú: Điều chỉnh giảm số tiền, tiền thuế GTGT của hóa đơn số… ngày, tháng, năm… đã kê khai vào kỳ…


2. Bên mua kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào:

Kê khai âm vào PL 01-2/GTGT:
- Kê khai âm vào: Chỉ tiêu [6]: -1.000.000
- Kê khai âm vào: Chỉ tiêu [6]: -2.000.000, Chỉ tiêu [7]: -200.000
- Kê khai âm vào: Chỉ tiêu [6]: -24.750.000, Chỉ tiêu [7]: -2.475.000
Cột ghi chú: Điều chỉnh giảm số tiền, tiền thuế GTGT của hóa đơn số… ngày, tháng, năm… đã kê khai vào kỳ…


Chú ý: khi kê khai xong ở PL 01-2/GTGT thì khách hàng phải nhập bằng tay vào chỉ tiêu [23], [24], [25] trên Tờ khai (Vì phần mềm ko tự động cập nhật sang Tờ khai như trước nữa)



Như vậy: Hóa đơn điều chỉnh giảm thì không được viết âm trên hóa đơn nhưng nên kê khai âm trên phần mềm HTKK

Xem thêm: Khóa đào tạo kế toán tổng hợp

3. các trường hợp buộc phải kê khai điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT sau quyết toán thuế, người dùng xem tại đây nhé:Cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT