Mẹo hạch toán tiền trợ cấp thai sản của bảo hiểm xã hội

Nhà hàng nhận tiền trợ cấp chế độ thai sản của Bảo hiểm xã hội để trả cho nhân viên hạch toán như thế nào? Khóa học thực hành kế toán tổng hợp xin hướng dẫn bí quyết hạch toán tiền Bảo hiểm xã hội trợ cấp thai sản theo Thông tư 200.

một. khi trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phần trừ vào lương của nhân viên:

Nợ những TK 622, 623,627, 641, 642 (số tính vào tầm giá SXKD)
Nợ TK 334 - bắt buộc trả người lao động (số tiền trừ vào lương người lao động)
mang TK 338 - phải trả, nên nộp khác (3382, 3383, 3384, 3386).

- lúc nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ:

Nợ TK 338 - nên trả, buộc phải nộp khác (3382, 3383, 3384, 3386)
sở hữu những TK 111, 112,...

2. khi tính tiền BHXH (ốm đau, thai sản, tai nạn,...) buộc phải trả cho công nhân viên:

Nợ TK 338 - nên trả, nên nộp khác (3383)
với TK 334 - cần trả người lao động (3341).

3. lúc nhận được tiền của BHXH trả:

Nợ TK 111, 112: Số tiền bên BH chi trả.
với TK 3383

4. lúc trả tiền trợ cấp (ốm đau, thai sản, tai nạn,...) cho công nhân viên:

Nợ TK 334. Số tiền BH mà người lao động được nhận
mang TK 111, 112…


>>>Xem thêm chi tiết: Học làm kế toán trên excel

ngoại trừ ra người dùng sở hữu thể xem thêm:

- Chi tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vị, ghi:
Nợ TK 338 - cần trả, cần nộp khác (3382)
với các TK 111, 112,...

- Kinh phí công đoàn chi vượt được cấp bù, lúc nhận được tiền, ghi:
Nợ những TK 111, 112
sở hữu TK 338 - bắt buộc trả, bắt buộc nộp khác (3382).

Xem thêm

Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài mới nhất

Hướng dẫn cách tính thuế nhà thầu nước ngoài mới nhất theo Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ tài chính.
- Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức buôn bán, thì thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập siêu thị (TNDN) theo hướng dẫn như sau:

Xem thêm: Cách kê khai thuế nhà thầu nước ngoài

1. Cách tính thuế GTGT:

Số thuế GTGT phải nộp

=

Doanh thu tính thuế Giá trị gia tăng

x

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

Lưu ý: Nếu nhà thầu thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp trên GTGT thì ko được khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ sắm vào.

a. Doanh thu tính thuế GTGT:
- Là toàn bộ doanh thu chưa trừ những khoản thuế nên nộp, nhắc cả những khoản tầm giá do Bên Việt Nam trả thay.

Cách xác định doanh thu tính thuế GTGT đối sở hữu 1 số trường hợp cụ thể:

- Trường hợp giá trị hợp đồng ko bao gồm thuế GTGT phải nộp:

Doanh thu tính thuế GTGT	=	Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT
		1 - Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

Ví dụ: Nhà thầu nước ngoại trừ A cung ứng cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT (nhưng đã bao gồm thuế TNDN) là 300.000 USD. không tính ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và làm việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu nước không tính A sở hữu giá trị chưa bao gồm thuế GTGT là 40.000 USD. Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước bên cạnh.

- Việc xác định doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ko kể A như sau:

Doanh thu tính thuế GTGT	=	300.000 + 40.000	=	357.894,73 USD
		(1- 5%)

- Trường hợp Nhà thầu nước ngoài giao bớt giá trị hợp đồng (công việc) cho nhà thầu phụ:
=> Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước bên cạnh ko bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện.

Ví dụ: Nhà thầu nước không tính A ký hợp đồng xây dựng nhà máy xi măng Z sở hữu Bên Việt Nam có tổng giá trị hợp đồng là 10 triệu USD (giá đã bao gồm thuế GTGT). Theo Hợp đồng, Nhà thầu nước ko kể A sẽ giao bớt phần giá trị xây lắp (được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký mang Bên Việt Nam) cho Nhà thầu phụ Việt Nam B có giá trị là 01 triệu USD (giá chưa bao gồm thuế GTGT); bên cạnh ra, trong công đoạn xây dựng Nhà máy xi măng Z để thực hiện hợp đồng nhà thầu, Nhà thầu nước ngoại trừ A tậu vật tư nguyên vật liệu (gạch, xi măng, cát…) thực hiện xây lắp và chọn các cái hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, khách sạn cho chuyên gia, tìm văn phòng phẩm... dùng cho cho việc thực hiện hợp đồng.

- Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ko kể A trong nếu này được xác định như sau:
=> Doanh thu tính thuế GTGT = 10 triệu USD - 1 triệu USD = 9 triệu USD

- Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước bên cạnh A không được trừ những khoản vật tư nguyên vật liệu, hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, thuê khách sạn cho chuyên gia, tìm văn phòng phẩm...

- giả dụ Nhà thầu nước ngoại trừ ký hợp đồng với Nhà thầu phụ nước bên cạnh thực hiện nộp thuế theo phương pháp trực tiếp thì Bên Việt Nam khai nộp thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước ngoài theo tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tương ứng sở hữu ngành kinh doanh.

- Doanh thu tính thuế GTGT đối sở hữu giả dụ cho thuê máy móc, vật dụng, phương tiện vận tải là đa số tiền cho thuê.
- ví như doanh thu cho thuê máy móc, trang bị, phương tiện vận tải bao gồm các giá thành do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm, người điều khiển phương tiện, máy móc và tầm giá vận chuyển máy móc đồ vật từ nước không tính đến Việt Nam thì doanh thu tính thuế GTGT ko bao gồm những khoản chi phí này ví như sở hữu chứng từ thực tế chứng minh.

- Đối mang dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước không tính (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu Nhà thầu nước ko kể nhận được không bao gồm cước vận chuyển quốc tế phải trả cho hãng vận chuyển (hàng ko, đường biển).

- Đối với dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoại trừ (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là tất cả doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được.

b. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:

STT	Ngành marketing	Tỷ lệ % để tính thuế GTGT
một	Dịch vụ, cho thuê máy móc trang bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, trang bị	5
2	phân phối, vận tải, dịch vụ sở hữu gắn mang hàng hóa; xây dựng, lắp đặt sở hữu bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, trang bị	3
3	Hoạt động marketing khác	2

- Xác định tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối mang 1 số giả dụ cụ thể:

- Đối có các hợp đồng bao gồm đa dạng hoạt động marketing khác nhau hoặc 1 phần giá trị hợp đồng ko thuộc diện chịu thuế GTGT, việc áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT bắt buộc nộp căn cứ vào doanh thu tính thuế GTGT đối mang từng hoạt động buôn bán.
- Nếu không tách riêng được giá trị từng hoạt động marketing thì áp dụng tỷ lệ % cao nhất.

- Riêng đối mang hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm công trình xây dựng:
- Nếu hợp đồng tách riêng được giá trị từng hoạt động marketing thì Nhà thầu nước không tính chẳng phải nộp thuế GTGT trên giá trị nguyên vật liệu hoặc máy móc, thứ đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc thuộc diện không chịu thuế GTGT; đối có từng phần giá trị công việc còn lại theo hợp đồng thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tương ứng có hoạt động kinh doanh ấy.
- Nếu hợp đồng nhà thầu ko tách riêng được giá trị từng hoạt động marketing thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 3% tính trên đa số giá trị hợp đồng (bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu hoặc máy móc, đồ vật nhập khẩu).
- Nếu Nhà thầu nước không tính ký hợp đồng với những Nhà thầu phụ để giao lại đa số các phần giá trị công việc hoặc hạng mục mang bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, đồ vật, Nhà thầu nước ko kể chỉ thực hiện phần giá trị dịch vụ còn lại theo hợp đồng nhà thầu thì tỷ lệ % để tính thuế GTGT được áp dụng đối có ngành nghề dịch vụ (5%).

2. Cách tính thuế TNDN:

Số thuế TNDN nên nộp

=

Doanh thu tính thuế TNDN

x

Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

a) Doanh thu tính thuế TNDN
- Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu đã bao gồm hầu hết những khoản thuế và chi phí khác do bên VN trả thay trừ thuế GTGT.

Cách xác định doanh thu tính thuế TNDN đối mang 1 số giả dụ cụ thể:

- giả dụ DT nhận được không bao gồm thuế TNDN phải nộp:

Doanh thu tính thuế TNDN	=	Doanh thu không bao gồm thuế TNDN
		một - Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

Ví dụ: Nhà thầu nước ngoại trừ A cung cấp cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN là 285.000 USD. ngoại trừ ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và làm việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu nước không tính có giá trị là 38.000 USD (chưa bao gồm thuế GTGT, TNDN). Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế TNDN, thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ko kể. Việc xác định số thuế TNDN nhà thầu nước bên cạnh buộc phải nộp như sau:

Xác định doanh thu tính thuế:

Doanh thu tính thuế TNDN	=	285.000 + 38.000	=	340.000 USD
		(1- 5%)

- Trường hợp Nhà thầu nước ngoài giao bớt giá trị hợp đồng (công việc) cho nhà thầu phụ:
=> Doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước không tính không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước không tính thực hiện. (VD: cũng giống như tính thuế GTGT bên trên)


- trường hợp Nhà thầu nước ko kể ký hợp đồng sở hữu Nhà thầu phụ nước không tính thực hiện nộp thuế theo cách trực tiếp thì Bên Việt Nam khai nộp thuế TNDN thay cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước không tính theo tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế tương ứng mang ngành marketing.

- Doanh thu tính thuế TNDN đối có trường hợp cho thuê máy móc, vật dụng, phương tiện vận tải là hầu hết tiền cho thuê.
- Nếu doanh thu cho thuê máy móc, đồ vật, phương tiện vận tải bao gồm những mức giá do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm, người điều khiển phương tiện, máy móc và giá tiền vận chuyển máy móc đồ vật từ nước ngoài tới Việt Nam thì doanh thu tính thuế TNDN ko bao gồm những khoản giá tiền này giả dụ mang chứng từ thực tế chứng minh.

- Đối với dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước bên cạnh, (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế TNDN là đa số doanh thu Nhà thầu nước ngoại trừ nhận được ko bao gồm cước vận chuyển quốc tế buộc phải trả cho hãng vận chuyển (hàng ko, đường biển).

- Đối sở hữu dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoại trừ (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế TNDN là hầu hết doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được.

b. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế:

STT	Ngành kinh doanh	Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
một	Thương mại: chế tạo, phân phối hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị; phân phối, phân phối hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, vật dụng gắn có dịch vụ tại Việt Nam bao gồm cả cung cấp hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ (trừ trường hợp gia công hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài); cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của Các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms	một
2	Dịch vụ, cho thuê máy móc trang bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan	5
	Riêng: - Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino;	10
	- Dịch vụ tài chính phái sinh	2
3	Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển	2
4	Xây dựng, lắp đặt mang bao thầu hoặc ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị	2
5	Hoạt động sản xuất, kinh doanh khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng không)	2
6	Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, tái bảo hiểm ra nước ngoài, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm	0,1
7	Lãi tiền vay	5
8	Thu nhập bản quyền	10

Sau khi đã tính được số tiền thuế nhà thẩu phải nộp các bạn tiến hành kê khai. Chi tiết xem tại đây: Cách lập tờ khai thuế nhà thầu mẫu 01/NTNN

__________________________________________________

Xem thêm

Tình tiết giảm nhẹ nâng cao vi phạm hành chính thuế

Theo điều 9, 10 Luật xử lý vi phạm hành chính – Luật số 15/2012/QH13 quy định về Tình tiết giảm nhẹ - Tình tiết tăng nặng vi phạm hành chính thuế cụ thể như sau:

các tình tiết sau đây là tình tiết giảm nhẹ:

một. Người vi phạm hành chính đã với hành vi ngăn chặn, làm cho giảm bớt hậu quả của vi phạm hoặc tự nguyện khắc phục hậu quả, bồi thường thiệt hại;

>>> với thể bạn quan tâm: Khóa đào tạo kế toán tổng hợp
2. Người vi phạm hành chính đã tự nguyện khai báo, thành thật hối lỗi; tích cực giúp đỡ cơ quan chức năng phát hiện vi phạm hành chính, xử lý vi phạm hành chính;

3. Vi phạm hành chính trong tình trạng bị kích động về tinh thần do hành vi trái pháp luật của người khác gây ra; vượt quá dừng phòng vệ chính đáng; vượt quá yêu cầu của tình thế cấp thiết;

4. Vi phạm hành chính do bị ép buộc hoặc bị lệ thuộc về vật chất hoặc tinh thần;

5. Người vi phạm hành chính là phụ nữ sở hữu thai, người già yếu, người sở hữu bệnh hoặc khuyết tật khiến cho giảm thiểu khả năng nhận thức hoặc khả năng điều khiển hành vi của mình;

6. Vi phạm hành chính vì hoàn cảnh đặc trưng khó khăn mà ko do mình gây ra;

7. Vi phạm hành chính do trình độ lạc hậu;

8. các tình tiết giảm nhẹ khác do Chính phủ quy định.

các tình tiết sau đây là tình tiết nâng cao nặng:

a) Vi phạm hành chính với tổ chức;

b) Vi phạm hành chính phổ biến lần; tái phạm;

c) Xúi giục, lôi kéo, tiêu dùng người chưa thành niên vi phạm; ép buộc người bị lệ thuộc vào mình về vật chất, tinh thần thực hiện hành vi vi phạm hành chính;

d) dùng người biết rõ là đang bị tâm thần hoặc bệnh khác làm cho mất khả năng nhận thức hoặc khả năng điều khiển hành vi để vi phạm hành chính;

đ) Lăng mạ, phỉ báng người đang thi hành công vụ; vi phạm hành chính với tính chất côn đồ;

e) Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để vi phạm hành chính;

g) Lợi dụng hoàn cảnh chiến tranh, thiên tai, thảm họa, dịch bệnh hoặc những khó khăn đặc trưng khác của xã hội để vi phạm hành chính;

h) Vi phạm trong thời gian đang chấp hành hình phạt của bản án hình sự hoặc đang chấp hành quyết định áp dụng biện pháp xử lý vi phạm hành chính;

i) Tiếp tục thực hiện hành vi vi phạm hành chính mặc dù người mang thẩm quyền đã yêu cầu chấm dứt hành vi đó;

k) Sau khi vi phạm đã sở hữu hành vi trốn hạn chế, che giấu vi phạm hành chính;

l) Vi phạm hành chính mang quy mô to, số lượng hoặc trị giá hàng hóa lớn;

m) Vi phạm hành chính đối có nhiều người, trẻ em, người già, người khuyết tật, phụ nữ với thai.


yếu tố về các mức phạt mời các bạn xem tại đây: Học làm kế toán trên excel

Xem thêm

Quy định phạt chậm nộp báo cáo sử dụng hóa đơn theo TT 10

Bài viết dưới đây Khóa học thực hành kế toán tổng hợp xin chia sẻ mang quý khách kể từ ngày 02/3/2014 theo điều 13 Thông tư Số 10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 của Bộ tài chính quy định Mức phạt chậm nộp báo cáo tình hình dùng hóa đơn, cụ thể như sau:

1. Phạt cảnh cáo:

- Đối với hành vi nộp chậm báo cáo tiêu dùng hóa đơn chậm từ ngày thứ 1 tới hết ngày thiết bị 5.
- Nộp chậm từ ngày đồ vật 6 tới hết ngày thiết bị 10 và mang tình tiết giảm nhẹ.

>>> Xem thêm tại đây: Học kế toán excel
2. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng tới 4.000.000 đồng,

- Chậm nộp sau 10 ngày.

3. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng tới 8.000.000 đồng

- Chậm nộp sau 20 ngày (Sau 20 cũng là hành vi không nộp báo cáo dùng hóa đơn)

4. Phạt tiền từ 200.000 đồng tới một.000.000 đồng:

- Đối mang hành vi lập sai hoặc ko toàn bộ nội dung của báo cáo tình hình dùng hóa đơn.

bên cạnh bị phạt tiền, DN buộc phải lập và gửi lại cơ quan thuế báo cáo đúng quy định.
- trường hợp DN phát hiện sai sót và lập lại báo cáo đúng quy định gửi cơ quan thuế trong thời hạn quy định nộp báo cáo thì ko bị xử phạt.

5. Thời hạn nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn:

Theo tháng: Chậm nhất là ngày 20 của tháng sau.
Theo quý: Chậm nhất là ngày 30 của tháng thứ 1 quý sau.


ngoài ra các bạn với thể xem thêm những giả dụ khác về hóa đơn như mất hóa đơn, viết sai đồ vật tự số hóa đơn... yếu tố xem tại đây: những mức xử phạt vi phạm về hóa đơn

__________________________________________________

Xem thêm

Bí quyết kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu và tiền thuế

Hóa đơn GTGT điều chỉnh giảm kê khai như thế nào? Trung tâm đào tạo kế toán xin hướng dẫn bí quyết kê khai hóa đơn điều chỉnh doanh thu, hóa đơn điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu ra, đầu vào…

1. phương pháp viết hóa đơn điều chỉnh giảm:

Theo điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014:
"Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho các bạn, đã giao hàng hóa, phân phối dịch vụ, người bán và người dùng đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và khách hàng phải lập biên bản hoặc sở hữu thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và quý khách kê khai điều chỉnh doanh số sắm, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)."

KẾT LUẬN:
lúc phát hiện hóa đơn GTGT viết sai mà 1 trong 2 bên (bán, mua) hoặc cả 2 bên đã kê khai thì phải:

- Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn
- Xuất hóa đơn điều chỉnh

Lưu ý: đề cập từ ngày 1/1/2015 theo Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015
- ví như hóa đơn đã lập có sai sót về tên, liên hệ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người dùng thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không hề lập hóa đơn điều chỉnh.

phương pháp viết hóa đơn điều chỉnh giảm cụ thể như sau:

ví như 1: Điều chỉnh giảm thuế suất:

STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
một	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh giảm thuế suất thuế GTGT từ 10% thành 5% của hóa đơn số 0006789, ký hiệu TU/12P, ngày 11/03/2015.	\	\	\	\
cộng tiền hàng: \
Thuế suất GTGT: .5 % , Tiền thuế GTGT: một.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán một.000.000 Số tiền viết bằng chữ:. 1 triệu đồng chẵn.

nếu 2: Điều chỉnh giảm đơn giá:

VD: Đơn giá thực tế là 12.000.000 nhưng hóa đơn trước lại viết thành 12.200.000 (Như vậy là chênh lệch 200.000, cần điều chỉnh giảm). Hóa đơn này đã kê khai vào tháng 3/2015. đến tháng 6 mới phát hiện ra và bắt buộc viết hóa đơn điều chỉnh như sau:

STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
một	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh giảm đơn giá của hóa đơn số 0006359, ký hiệu TU/12P, ngày 19/03/2015.	chiếc	10	200.000 (Chỉ ghi số tiền muốn điều chỉnh giảm)	2.000.000
cùng tiền hàng: 2.000.000
Thuế suất GTGT: .10 % , Tiền thuế GTGT: 200.000
Tổng cùng tiền thanh toán 2.200.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu hai tram nghìn đồng chẵn.

Xem thêm: phương pháp viết hóa đơn điều chỉnh nâng cao giảm thuế GTGT

ví như 3: Điều chỉnh hoá đơn chiết khấu thương mại:

Theo Khoản 2.5 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014:
"2.5. Hàng hoá, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho các bạn thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho các bạn, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã sở hữu thuế GTGT.
giả dụ việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần tìm cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. giả dụ số tiền chiết khấu được lập lúc kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên tậu kê khai điều chỉnh doanh số chọn, bán, thuế đầu ra, đầu vào."

Như vậy: Trường hợp này các bạn cũng lập hoá đơn điều chỉnh GIẢM kèm theo Bảng kê các số hóa đơn phải điều chỉnh giảm, cụ thể như sau:

STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Điều chỉnh giảm số tiền, tiền thuế máy tính xách tay ACER của các hoá theo bảng kê số ….	Chiếc	45	550.000	24.750.000
	(Chiết khấu thương mại 5% theo hợp đồng số ... ngày....)
cùng tiền hàng: 24.750.000
Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 2.475.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 27.225.000 Số tiền viết bằng chữ:. Hai mươi bảy triệu hai trăm hai mươi hai lăm nghìn đồng.

Xem thêm: cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại

2. phương pháp kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm:

Theo Công văn 3430/TCT-KK ngày 21/08/2014 của Tổng cục thuế về việc kê khai hóa đơn bán hàng:

"Căn cứ quy định nêu trên, đối có hóa đơn điều chỉnh giảm doanh thu, giảm thuế theo quy định thì thực hiện kê khai:
- Đối mang bên bán hàng thì thực hiện kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm vào Bảng kê mẫu 01-1/GTGT và ghi giá trị âm.
- Đối với bên mua thì thực hiện kê khai loại 01-2/GTGT và ghi giá trị âm.
bây giờ Tổng cục Thuế đã hỗ trợ việc nhập số âm tại bảng kê 01-1/GTGT, 01-2/GTGT trên ứng dụng HTKK, iHTKK."

Chi tiết:
- cách kê khai âm: quý khách đặt đấu trừ (-) trước sau đó nhập số tiền.
VD: -1.000.000

- Kê khai hóa đơn điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT của kỳ ngày nay.
VD: Tháng 12/2105 Lập hóa đơn điều chỉnh của hóa đơn tháng 8/2015 thì kê khai hóa đơn điều chỉnh này vào tháng 12/2015.

Kê khai 3 ví dụ bên trên:

một. Bên bán kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu ra:

Kê khai âm vào PL 01-1/GTGT:
- Kê khai âm vào chỉ tiêu [6]: -1.000.000
- Kê khai âm vào chỉ tiêu [6]: -2.000.000, Chỉ tiêu [7]: -200.000
- Kê khai âm vào chỉ tiêu [6]: -24.750.000, Chỉ tiêu [7]: -2.475.000
Cột ghi chú: Điều chỉnh giảm số tiền, tiền thuế GTGT của hóa đơn số… ngày, tháng, năm… đã kê khai vào kỳ…


2. Bên mua kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào:

Kê khai âm vào PL 01-2/GTGT:
- Kê khai âm vào: Chỉ tiêu [6]: -1.000.000
- Kê khai âm vào: Chỉ tiêu [6]: -2.000.000, Chỉ tiêu [7]: -200.000
- Kê khai âm vào: Chỉ tiêu [6]: -24.750.000, Chỉ tiêu [7]: -2.475.000
Cột ghi chú: Điều chỉnh giảm số tiền, tiền thuế GTGT của hóa đơn số… ngày, tháng, năm… đã kê khai vào kỳ…


Chú ý: khi kê khai xong ở PL 01-2/GTGT thì khách hàng phải nhập bằng tay vào chỉ tiêu [23], [24], [25] trên Tờ khai (Vì phần mềm ko tự động cập nhật sang Tờ khai như trước nữa)



Như vậy: Hóa đơn điều chỉnh giảm thì không được viết âm trên hóa đơn nhưng nên kê khai âm trên phần mềm HTKK

Xem thêm: Khóa đào tạo kế toán tổng hợp

3. các trường hợp buộc phải kê khai điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT sau quyết toán thuế, người dùng xem tại đây nhé:Cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT

Xem thêm

Phương pháp tra cứu hóa đơn GTGT có hợp pháp hay không?

Hướng dẫn cách tra cứu thông tin hóa đơn GTGT của DN, cách kiểm tra hóa đơn GTGT đầu vào có hợp pháp hay ko, là hóa đơn thật hay giả...?
- Rất nhiều các bạn kế toán mới ra trường cứ thấy có hóa đơn đầu vào là hạch toán, kê khai mà ko cần biết hóa đơn đó có hợp lệ, hợp lý, hợp pháp hay không. Với mục đích hỗ trợ các bạn kế toán có thể kiểm tra nhanh xem hóa đơn GTGT đó có hợp pháp hay không, siêu thị đó có thật hay không? Trung tâm đào tạo kế toán hà nội xin hướng dẫn cách tra cứu thông tin hóa đơn trên website của Tổng cục thuế:

Lời khuyên: lúc nhận một hóa đơn thứ nhất khách hàng kiểm tra xem hóa đơn ấy có bị sai sót gì ko. Tiếp đó người mua tra cứu xem hóa đơn ấy mang hợp pháp hay không.

Bước 1:
- Truy cập vào website tra cứu thông tin hóa đơn
Bước 2:
- Chọn hình thức tra cứu: "Tra cứu một hóa đơn".



Bước 3:

- Nhập đầy đủ 5 chỉ tiêu (có dấu (*)) -> Click "Tìm kiếm".

- Nếu muốn tra cứu các loại hóa đơn khác như: Bưu điện, bưu chính, viễn thông, invoice. Các bạn click vào: "Hóa đơn bưu chính viễn thông".



- Nếu chính xác kết quả tìm kiếm sẽ hiển thị như sau:



- ví như kết quả ko như trên:
Ví dụ như: Chỉ ra Thông tin người bán hàng. Thông tin hóa đơn thì không sở hữu gì -> Hóa đơn này không hợp pháp nhé (Có thể là họ chưa thông báo phát hành hóa đơn .v.v...).

cách xử lý: địa chỉ ngay sở hữu bên bán hàng để kiểm tra lại xem họ thông báo phát hành hóa dơn chưa.


Xem thêm: Học kế toán ở đâu tốt

Chúc các bạn thành công!

khách hàng muốn tìm hiểu chuyên sâu hơn về hóa đơn, kê khai thuế, kỹ năng quyết toán thuế với thể tham gia: Lớp học kế toán thuế chuyên sâu tại trung tâm

Xem thêm

Bí quyết xử lý lúc mua hàng không có hóa đơn GTGT đầu vào

Hàng hóa, dịch vụ mua vào không với hóa đơn bắt buộc xử lý như thế nào? Học phần mềm kế toán misa xin hướng dẫn bí quyết hạch toán và xử lý chi phí tìm hàng không với hóa đơn GTGT đầu vào.
Trước lúc đi vào việc xử lý tìm hàng không có hóa đơn, khách hàng nên để ý điểm sau:

Theo Công văn 3512/TCT-CS ngày 22/08/2014 của Bộ tài chính:

- ví như hàng hóa vận chuyển trên đường không mang hóa đơn, chứng từ hợp pháp lúc cơ quan sở hữu thẩm quyền kiểm tra, thì xử phạt vi phạm về hành vi trốn thuế.
- giả dụ người bán không lập hóa đơn lúc bán hàng với giá trị từ 200.000 đồng trở lên thì xử phạt tiền từ 10.000.000 đến 20.000.000 đồng.

Theo Công văn 244/TCT-CS ngày 18/01/2013 của Bộ tài chính:
- Hàng hóa vận chuyển trên đường ko mang hóa đơn, chứng từ:
+/ Trong thời hạn 12 giờ không chứng minh được, thì xử phạt từ 200.000 tới 2.000.000 đồng .
+/ Trong thời hạn 12 – 24 giờ không chứng minh được, thì xử phạt từ 300.000 đến 3.000.000 đồng .

I. giả dụ sắm của hộ gia đình, cá nhân với mức doanh thu < 100 triệu /năm
một. cách xử lý chọn hàng ko sở hữu hóa đơn đầu vào

nhắc từ ngày 02/08/2014 khoản 2.4 điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC. (Mới nhất từ ngày 6/8/2015: Theo Thông tư 96/2015/TT­BTC ngày 22/06/2015):

giả dụ DN khách hàng chọn hàng trong các trường hợp sau:

- mua hàng hóa là nông sản, hải sản, thủy sản của người cung cấp, đánh bắt trực tiếp bán ra;
- tìm sản phẩm thủ công khiến bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không marketing trực tiếp bán ra;
- tìm đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
- sắm phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
- sắm đồ sử dụng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân ko marketing trực tiếp bán ra;
- tìm hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân buôn bán (không bao gồm các giả dụ nêu trên) với mức doanh < 100 triệu đồng/năm.

đa số những trường hợp tậu hàng không mang hóa đơn đầu vào nêu trên. DN muốn được ghi nhận vào chi phí thì bắt buộc làm cho bộ hồ sơ như sau:

- Hợp đồng mua bán.
- Chứng từ thanh toán: Tiền mặt hoặc chuyển khoản đều được (Vì ko với hóa đơn).
- Biên bản bàn giao hàng hóa.
- Bảng kê hàng hóa dịch vụ chọn vào ko với hóa đơn chiếc 01/TNDN (ban hành tất nhiên Thông tư số 78/2014/TT-BTC).

Lưu ý: Bảng kê bắt buộc do người đại diện theo pháp luật của DN (hoặc người được ủy quyền) ký và chịu trách nhiệm.
- Giá sắm hàng trên bảng kê phải tương tự như giá trên thị trường (Nếu cao hơn sẽ bị loại)

VD 1: DN bạn đi thuê nhà của hộ gia đình, cá nhân làm cho văn phòng:

- ví như tổng số tiền thuê nhà < 100.000.000/năm hoặc < 8,4 triệu/tháng: Thì bạn nên làm bộ hồ sơ như trên : Hợp đồng thuê nhà, biên bản bàn giao, chứng từ thanh toán, Bảng kê 01/TNDN.

Vì: Theo khoản 7 điều 1 Thông tư 119/2014/TT- BTC:
- các hộ gia đình, cá nhân cho thuê tài sản mà tổng số tiền thuê nhà < 100.000.000/năm hoặc < 8,4 triệu/tháng thì: chẳng phải khai, nộp thuế GTGT, TNCN (chỉ cần nộp thuế môn bài) và cơ quan thuế ko cấp hóa đơn lẻ (Như vậy là không sở hữu hóa đơn).

- giả dụ tổng số tiền nhà mà > 100.000.000/năm: Thì hộ gia đình, cá nhân cho thuê bắt buộc khai, nộp thuế. Sau đấy cơ quan thuế sẽ cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân. Dựa vào hóa đơn đấy DN được hạch toán vào chi phí.

khía cạnh xem tại đây: Học kế toán cho người mới bắt đầu

VD2: DN bạn đi tìm xe ô tô đã sử dụng của cá nhân, hộ gia đình:

- Vì cá nhân bán tài sản đã qua tiêu dùng (không kinh doanh) thì không hề khai, nộp thuế, cần cơ quan thuế ko cấp hóa đơn (Không có hóa đơn).

Như vậy: DN nên nên chuẩn bị một bộ hồ sơ như trên: Hợp đồng tậu bán, biên bản bàn giao, chứng từ thanh toán, Bảng kê 01/TNDN.

Quan trọng nhất: Là DN buộc phải khiến thủ tục sang tên đổi chủ nhé!

- Sau lúc đã nộp thuế trước bạ và Ô tô mang tên DN thì DN được trích khấu hao bình thường.

Chi tiết về thủ tục và cách trích khấu hao xem tại đây:

Chi phí mua xe ô tô đã qua sử dụng của cá nhân

2. bí quyết hạch toán chọn hàng không sở hữu hóa đơn đầu vào:

- Sau khi đã xử lý xong việc đưa các khoản tầm giá đấy vào mức giá logic, thì người dùng căn cứ vào chứng từ thanh toán để hạch toán như giá thành bình thường thôi.

Chú ý: Theo khoản 2.5 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 6/8/2015. Về chi trả tiền thuê tài sản của cá nhân: - Bổ sung quy định ko kể vào giá tiền được trừ lúc tính thuế đối với chi trả tiền thuê tài sản của cá nhân không sở hữu đầy đủ hồ sơ, chứng từ như sau: - trường hợp DN thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản. - trường hợp DN thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản mang thoả thuận công ty nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định tầm giá được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân. - trường hợp DN thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản sở hữu thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và siêu thị nộp thuế thay cho cá nhân thì nhà hàng được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.

II. ví như tìm của hộ gia đình, cá nhân mang mức doanh thu từ 100 triệu /năm trờ lên:

- giả dụ này thì hộ gia đình, cá nhân kinh doanh nên lên cơ quan thuế để nộp thuế, sau đó cơ quan thuế sẽ bán cho một hóa đơn bán hàng để đưa cho DN đi thuê.

-> Dựa vào hóa đơn bán hàng ấy, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, hợp đồng, phiếu chi thì DN được hạch toán vào tầm giá được trừ khi tính thuế TNDN.

Xem thêm: Hóa đơn tiền điện, nước ko mang tên siêu thị sở hữu được đưa vào chi phí?

Xem thêm