Theo điều 5 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ tài chính thì từ năm 2014 trở đi quy định: những khoản doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm:
1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN:
- Là mọi tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
a. DN nộp thuế GTGT theo cách khấu trừ là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT.
Ví du: công ty kế toán Thiên Ưng kê khai thuế GTGT theo cách khấu trừ. Hoá đơn giá trị gia nâng cao gồm những chỉ tiêu như sau:
>>> Xem thêm tại đây:
Học phần mềm kế toán misaGiá bán: 100.000 đồng.
Thuế GTGT (10%): 10.000 đồng.
Giá thanh toán : 110.000 đồng.
=> Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là 100.000 đồng.
b. DN nộp GTGT theo bí quyết trực tiếp trên GTGT là doanh thu bao gồm cả thuế giá trị gia nâng cao.
Ví du: nhà hàng B là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT. Hoá đơn bán hàng chỉ ghi giá bán là 110.000 đồng (giá đã với thuế GTGT).
=> Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là 110.000 đồng.
c. ví như DN với hoạt động marketing dịch vụ mà người dùng trả tiền trước cho rộng rãi năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần.
- nếu DN đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế việc xác định số thuế được ưu đãi phải căn cứ vào tổng số thuế TNDN nên nộp của số năm thu tiền trước chia (:) cho số năm thu tiền trước.
2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế:
- Đối sở hữu hoạt động bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền mang, quyền tiêu dùng hàng hoá cho người dùng.
- Đối sở hữu hoạt động cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc chế tạo dịch vụ cho khách hàng hoặc thời điểm lập hoá đơn chế tạo dịch vụ.
trường hợp thòi điểm lập hoá đơn sản xuất dịch vụ xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế được tính theo thời điểm lập hoá đơn cung cấp dịch vụ.
- Đối sở hữu hoạt động vận tải hàng không là thòi điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ vận chuyển cho người mua.
- nếu khác theo quy định của pháp luật.
Chú ý: Theo thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 mang hiệu lực từ ngày 6/8/2015. (sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)
- Sửa đổi quy định về thời điểm xác định xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động chế tạo dịch vụ, cụ thể:
- Thời điểm xác định xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối có hoạt động cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung cấp dịch vụ cho quý khách trừ giả dụ nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong 1 số giả dụ cụ thể), Khoản một Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC (doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối sở hữu hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi).
3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp khác:
a. Đối có hàng hoá, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm là tiền bán hàng hoá, dịch vụ trả tiền một lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm.
b. Đối mang hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi; sử dụng nội bộ (không bao gồm hàng hoá, dịch vụ sử dụng đế tiếp tục giai đoạn phân phối, buôn bán của doanh nghiệp) được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi; sử dụng nội bộ.
c. Đối mang hoạt động gia công hàng hoá là tiền thu về hoạt động gia công bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác dùng cho cho việc gia công hàng hoá.
d. Đối mang hàng hoá của những đơn vị giao đại lý, ký gửi và nhận đại lý, ký gửi theo hợp đồng đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng được xác định như sau:
- nhà hàng giao hàng hoá cho những đại lý (kể cả đại lý bán hàng đa cấp), ký gửi là tổng số tiền bán hàng hoá.
- siêu thị nhận khiến đại lý, ký gửi bán hàng đứng giá quy định của công ty giao đại lý, ký gửi là tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý, ký gửi hàng hoá.
e. Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. trường hợp bên thuê trả tiền trước cho phổ biến năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền 1 lần.
nhà hàng căn cứ điều kiện thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ thực tế và việc xác định giá thành, sở hữu thể lựa mua một trong hai bí quyết xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế như sau:
- Là số tiền cho thuê tài sản của từng năm được xác định bằng (=) số tiền trả trước chia (:) số năm trả tiền trước.
- Là hầu hết số tiền cho thuê tài sản của số năm trả tiền trước.
Trường họp nhà hàng đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập công ty lựa sắm cách xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là mọi số tiền thuê bên thuê trả trước cho rộng rãi năm thì việc xác định số thuế thu nhập nhà hàng từng ưu đãi thuế căn cứ vào tổng số thuế thu nhập nhà hàng của số năm trả tiền trước chia (:) số năm bên thuê trả tiền trước.
g. Đối có hoạt động buôn bán sân gôn là tiền bán thẻ hội viên, bán vé choi gôn và những khoản thu khác trong kỳ tính thuế được xác định như sau:
- Đối mang hình thức bán vé, bán thẻ chơi gôn theo ngày, doanh thu kinh doanh sân gôn khiến cho căn cứ xác định thu nhập tính thuế thu nhập nhà hàng là số tiền thu được từ bán vé, bán thẻ và các khoản thu khác phát sinh trong kỳ tính thuế.
- Đối có hình thức bán vé, bán thẻ hội viên chiếc thẻ trả trước cho phổ biến năm, doanh thu khiến căn cứ xác định thu nhập tính thuế thu nhập siêu thị của từng năm là số tiền bán thẻ và những khoản thu khác thực thu được chia cho số năm tiêu dùng thẻ hoặc xác định theo doanh thu trả tiền một lần.
h. Đối mang hoạt động tín dụng của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoại trừ là thu từ lãi tiền gửi, thu từ lãi tiền cho vay, doanh thu về cho thuê tài chính phải thu phát sinh trong kỳ tính thuế được hạch toán vào doanh thu theo quy định hiện hành về cơ chế tài chính của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước không tính.
i. Đối mang hoạt động vận tải là hầu hết doanh thu vận chuyển hành khách, hàng hoá, hành lý phát sinh trong kỳ tính thuế
k. Đối với hoạt động sản xuất điện, nước sạch là số tiền cung cấp điện, nước sạch ghi trên hoá đơn giá trị gia nâng cao. Thời điểm xác định doanh thu đê tính thu nhập chịu thuế là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện và được ghi trên hoá đơn tính tiền điệỉiy tiền nướe sạch.
Ví dụ 6: Hóa đơn tiền điện ghi chỉ số công tơ từ ngày 5/12 tới ngày 5/1. Doanh thu của hoá đơn này được tính vào tháng 1.
l. Đối sở hữu lĩnh vực marketing bảo hiểm, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là đa số số tiền thu được do cung ứng dịch vụ bảo hiểm và hàng hoá, dịch vụ khác, nhắc cả phụ thu vả phí thu thêm mà đoanh nghiệp bảo hiêm được hưởng chưa sở hữu thuế giá trị gia tăng, bao gồm:
- Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bảo hiểm:
Đối có hoạt động buôn bán bảo hiểm và tái bảo hiểm là số tiền phải thu về thu phí bảo hiểm gốc; thu phí nhận tái bảo hiểm; thu hoa hồng nhượng tái bảo hiểm; thu phí quản lý đơn bảo hiểm; thu phí về dịch vụ đại lý bao gồm giám định tổn thất, xét giải quyết bồi thường, bắt buộc người trang bị ba bồi hoàn, xử lý hàng bồi thường 100% (không nói giám định hộ giữa những công ty thành viên hạch toán nội bộ trong cộng 1 công ty bảo hiểm hạch toán độc lập) sau lúc đã trừ đi các khoản buộc phải chi để giảm thu như: hoàn phí bảo hiểm; giảm phí bảo hiểm; hoàn phí nhận tái bảo hiểm; giảm phí nhận tái bảo hiểm; hoàn hoa hồng nhượng tái bảo hiểm; giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm.
- ví như những nhà hàng bảo hiểm tham gia đồng bảo hiểm, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế của từng bên là tiền thu phí bảo hiểm gốc được phân bổ theo tỷ lệ đồng bảo hiểm cho mỗi bên chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.
Đối mang hợp đồng bảo hiểm thoả thuận trả tiền theo từng kỳ thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là số tiền nên thu phát sinh trong từng kỳ.
- ví như sở hữu thực hiện các nghiệp vụ thu hộ giữa những doanh nghiệp trực thuộc hoặc giữa doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc với trụ sở chính của siêu thị bảo hiểm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế ko bao gồm phần doanh thu thu hộ.
- Doanh thu hoạt động môi giới bảo hiểm: các khoản thu hoa hồng môi giới bảo hiểm sau lúc trừ những khoản hoa hồng môi giới bảo hiểm, giảm và hoàn hoa hồng môi giới bảo hiểm.
m. Đối có hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.
- ví như xây dựng, lắp đặt mang bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiêt bị là sô tiên từ hoạt động xây dựng, lăp đặt bao gôm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thứ.
- nếu xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, trang bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt ko bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, vật dụng.
n. Đối mang hoạt động buôn bán dưới hình thức họp đồng họp tác kinh doanh:
- giả dụ các bên tham gia hợp đồng họp tác buôn bán phân chia kết quả marketing bằng doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ thì doanh thu tính thuế là doanh thu của từng bên được chia theo hợp đồng.
- ví như những bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng sản phẩm thì doanh thu tính thuế là doanh thu của sản phẩm được chia cho từng bên theo hợp đồng.
- nếu các bên tham gia hợp đồng hợp tác buôn bán phân chia kết quả buôn bán bằng lợi nhuận trước thuế thu nhập siêu thị thì doanh thu để xác định thu nhập trước thuế là số tiền bán hàng hoá, dịch vụ theo hợp đồng. các bên tham gia hợp đồng hợp tác marketing bắt buộc cử ra 1 bên khiến đại diện sở hữu trách nhiệm xuất hoá đơn, ghi nhận doanh thu, tầm giá, xác định lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp chia cho từng bên tham gia hợp đồng hợp tác buôn bán. Mỗi bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh tự thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập công ty của mình theo quy định hiện hành.
- trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả buôn bán bằng lợi nhuận sau thuế thu nhập công ty thì doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế là số tiền bán hàng hoá, dịch vụ theo hợp đồng. những bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phải cử ra 1 bên khiến đại diện mang trách nhiệm xuất hoá đơn, ghi nhận doanh thu, giá tiền và kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho các bên còn lại tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh.
>>> Có thể bạn quan tâm:
Học kế toán cho người chưa biết gìo. Đối có hoạt động buôn bán trò chơi có thưởng (casino, trò choi điện tử mang thưởng, marketing với đặt cược) là số tiền thu từ hoạt động này bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc thù trừ số tiền đã trả thưởng cho khách.
p. Đối mang hoạt động kinh doanh chứng khoán là các khoản thu từ dịch vụ môi giới, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư, tư vấn tài chính và đầu tư chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư, phát hành chứng chỉ quỹ, dịch vụ tổ chức thị trường và các dịch vụ chứng khoán khác theo quy định của pháp luật.
q. Đối với dịch vụ tài chính phái sinh là số tiền thu từ việc sản xuất những dịch vụ tài chính phái sinh thực hiện trong kỳ tính thuế.
bên cạnh ra người dùng bên xem thêm: các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập công ty
.png "hoa dong dieu chinh giam ke khai nhu the nao")
.png "cách kiểm tra hóa đơn đầu vào")
