Hướng dẫn cách tính thuế TNCN cho hộ marketing cá thể, hộ khoán, cửa hàng buôn bán theo Thông tư Số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ tài chính.
- Theo điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC:
TRONG ĐÓ:
A. Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - các khoản giảm trừ sau:
I. Các khoản giảm trừ:
| Thuế TNCN cần nộp | = | Thu nhập tính thuế | X | Thuế suất |
TRONG ĐÓ:
A. Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - các khoản giảm trừ sau:
I. Các khoản giảm trừ:
- Giảm trừ gia cảnh:
Đối có người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng,
108 triệu đồng/năm.
Đối sở hữu mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.
( phải đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh)
- các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyên:
- các khoản đóng góp từ thiện , nhân đạo, khuyến học.
>>> Xem thêm: Học kế toán cho người mới bắt đầu
II. Thu nhập chịu thuế theo từng trường hợp được xác định như sau:
1. Đối sở hữu cá nhân buôn bán không thực hiện chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ.
a. Nếu ko xác định được doanh thu, giá tiền và thu nhập chịu thuế (gọi tắt là cá nhân buôn bán nộp thuế theo phương pháp khoán).
Trong đó:
- Doanh thu khoán được xác định theo tài liệu kê khai của cá nhân kinh doanh, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quả khảo sát doanh thu thực tế của cơ quan thuế và ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường.
+ Đối với hộ khoán có dùng hóa đơn.
- ví như hộ khoán sở hữu dùng hóa đơn quyển, ví như trong quý doanh thu trên hoá đơn cao hơn doanh thu khoán thì ngoại trừ việc nộp thuế theo doanh thu khoán còn buộc phải nộp bổ sung thuế TNCN đối sở hữu phần doanh thu trên hoá đơn cao hơn doanh thu khoán.
- nếu hộ khoán dùng hóa đơn do cơ quan thuế bán lẻ theo từng số thì khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% tính trên thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh.
Thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh được xác định:
Trong đó:
- Doanh thu tính thu nhập chịu thuế từng lần phát sinh được xác định theo hợp đồng và những chứng từ sắm bán.
b. Đối mang cá nhân marketing chỉ hạch toán được doanh thu không hạch toán được chi phí:
Trong đó:
- Doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế được xác định theo mục 2 bên dưới.
- Thu nhập chịu thuế khác: Là những khoản thu nhập phát sinh trong công đoạn marketing gồm: Tiền phạt vi phạm hợp đồng; tiền phạt do chậm thanh toán; tiền lãi ngân hàng trong công đoạn thanh toán; tiền lãi do bán hàng trả chậm, trả góp; tiền lãi do bán tài sản cố định; tiền bán phế liệu, phế phẩm và thu nhập chịu thuế khác.
c. Đối mang cá nhân kinh doanh lưu động (buôn chuyến) và cá nhân không buôn bán với phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ buộc phải sở hữu hóa đơn để giao cho quý khách.
- Thì khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% tính trên thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh.
- Thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh được xác định như trên.
d. Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định:
- Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định tính trên doanh thu áp dụng đối sở hữu cá nhân buôn bán chưa thực hiện đúng pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ; cá nhân marketing lưu động và cá nhân ko kinh doanh như sau:
- Đối có cá nhân marketing rộng rãi ngành nghề thì áp dụng theo tỷ lệ của hoạt động buôn bán chính. nếu cá nhân thực tế buôn bán rộng rãi ngành nghề và ko xác định được ngành nghề buôn bán chính thì áp dụng theo tỷ lệ của “Hoạt động marketing khác”.
2. Đối sở hữu cá nhân buôn bán thực hiện toàn bộ chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ :
Doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế:
- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế từ kinh doanh là đa số tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền chế tạo hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cá nhân marketing được hưởng ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền và được xác định theo sổ sách kế toán.
>>> Có thể bạn quan tâm: Học kế toán thuế tại Hà Nội
B. Thuế suất:
- Thuế suất thuế TNCN được áp dụng theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần quy định tại: Phụ lục 01/PL-TNCN theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:
Chú ý: Ngoài việc phải nộp thuế TNCN các Hộ, cá nhân buôn bán còn phải nộp thuế Môn bài và Thuế GTGT nữa nhé.
Chi tiết xem thêm: Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Đối có người nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng,
108 triệu đồng/năm.
Đối sở hữu mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.
( phải đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh)
- các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyên:
- các khoản đóng góp từ thiện , nhân đạo, khuyến học.
>>> Xem thêm: Học kế toán cho người mới bắt đầu
II. Thu nhập chịu thuế theo từng trường hợp được xác định như sau:
1. Đối sở hữu cá nhân buôn bán không thực hiện chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ.
a. Nếu ko xác định được doanh thu, giá tiền và thu nhập chịu thuế (gọi tắt là cá nhân buôn bán nộp thuế theo phương pháp khoán).
| Thu nhập chịu thuế | = | Doanh thu khoán trong kỳ tính thuế | x | Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định |
- Doanh thu khoán được xác định theo tài liệu kê khai của cá nhân kinh doanh, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quả khảo sát doanh thu thực tế của cơ quan thuế và ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường.
+ Đối với hộ khoán có dùng hóa đơn.
- ví như hộ khoán sở hữu dùng hóa đơn quyển, ví như trong quý doanh thu trên hoá đơn cao hơn doanh thu khoán thì ngoại trừ việc nộp thuế theo doanh thu khoán còn buộc phải nộp bổ sung thuế TNCN đối sở hữu phần doanh thu trên hoá đơn cao hơn doanh thu khoán.
- nếu hộ khoán dùng hóa đơn do cơ quan thuế bán lẻ theo từng số thì khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% tính trên thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh.
Thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh được xác định:
| Thu nhập chịu thuế từng lần phát sinh | = | Doanh thu tính thu nhập chịu thuế từng lần phát sinh | x | Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định |
- Doanh thu tính thu nhập chịu thuế từng lần phát sinh được xác định theo hợp đồng và những chứng từ sắm bán.
b. Đối mang cá nhân marketing chỉ hạch toán được doanh thu không hạch toán được chi phí:
| Thu nhập chịu thuế | = | Doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế | × | Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định | + | Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế |
Trong đó:
- Doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế được xác định theo mục 2 bên dưới.
- Thu nhập chịu thuế khác: Là những khoản thu nhập phát sinh trong công đoạn marketing gồm: Tiền phạt vi phạm hợp đồng; tiền phạt do chậm thanh toán; tiền lãi ngân hàng trong công đoạn thanh toán; tiền lãi do bán hàng trả chậm, trả góp; tiền lãi do bán tài sản cố định; tiền bán phế liệu, phế phẩm và thu nhập chịu thuế khác.
c. Đối mang cá nhân kinh doanh lưu động (buôn chuyến) và cá nhân không buôn bán với phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ buộc phải sở hữu hóa đơn để giao cho quý khách.
- Thì khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% tính trên thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh.
- Thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh được xác định như trên.
d. Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định:
- Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định tính trên doanh thu áp dụng đối sở hữu cá nhân buôn bán chưa thực hiện đúng pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ; cá nhân marketing lưu động và cá nhân ko kinh doanh như sau:
| Hoạt động | Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định (%) |
| cung ứng, sản xuất hàng hoá | 7 |
| Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | 30 |
| sản xuất, vận tải, dịch vụ sở hữu gắn có hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu | 15 |
| Hoạt động kinh doanh khác | 12 |
- Đối có cá nhân marketing rộng rãi ngành nghề thì áp dụng theo tỷ lệ của hoạt động buôn bán chính. nếu cá nhân thực tế buôn bán rộng rãi ngành nghề và ko xác định được ngành nghề buôn bán chính thì áp dụng theo tỷ lệ của “Hoạt động marketing khác”.
2. Đối sở hữu cá nhân buôn bán thực hiện toàn bộ chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ :
| Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế | = | Doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế | - | giá thành logic được trừ trong kỳ tính thuế | + | Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ tính thuế |
Doanh thu tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế:
- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế từ kinh doanh là đa số tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền chế tạo hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cá nhân marketing được hưởng ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền và được xác định theo sổ sách kế toán.
>>> Có thể bạn quan tâm: Học kế toán thuế tại Hà Nội
B. Thuế suất:
- Thuế suất thuế TNCN được áp dụng theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần quy định tại: Phụ lục 01/PL-TNCN theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:
| Bậc | Thu nhập tính thuế /tháng | Thuế suất | Tính số thuế nên nộp | |
| phương pháp 1 | phương pháp 2 | |||
| một | đến 5 triệu đồng (trđ) | 5% | 0 trđ + 5% TNTT | 5% TNTT |
| 2 | Trên 5 trđ đến 10 trđ | 10% | 0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ | 10% TNTT - 0,25 trđ |
| 3 | Trên 10 trđ tới 18 trđ | 15% | 0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ | 15% TNTT - 0,75 trđ |
| 4 | Trên 18 trđ đến 32 trđ | 20% | 1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ | 20% TNTT - 1,65 trđ |
| 5 | Trên 32 trđ tới 52 trđ | 25% | 4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ | 25% TNTT - 3,25 trđ |
| 6 | Trên 52 trđ đến 80 trđ | 30% | 9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ | 30 % TNTT - 5,85 trđ |
| 7 | Trên 80 trđ | 35% | 18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ | 35% TNTT - 9,85 trđ |
Chú ý: Ngoài việc phải nộp thuế TNCN các Hộ, cá nhân buôn bán còn phải nộp thuế Môn bài và Thuế GTGT nữa nhé.
Chi tiết xem thêm: Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
0 nhận xét:
Đăng nhận xét