Các khoản thu nhập được mi���n thuế TNDN

Theo điều 8 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ tài chính thì từ năm 2014 trở đi quy định: các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập siêu thị bao gồm:

>>> Xem thêm: Khóa học kế toán excel

1. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, cung cấp muối của hợp tác xã;

- Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hiện ở địa bàn sở hữu điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc trưng khó khăn;
- Thu nhập của siêu thị từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản ở địa bàn kinh tế - xã hội đặc trưng khó khăn;
- Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.

a) Thu nhập từ trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, nuôi trồng thủy hải sản của hợp tác xã và của công ty được miễn thuế quy định tại khoản này là thu nhập từ sản phẩm do nhà hàng, hợp tác xã tự trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, đánh bắt, chưa chế biến thành những sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế (không bao gồm nếu hợp tác xã, doanh nghiệp sở hữu mua lại sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy hải sản). Sản phẩm sơ chế được hướng dẫn tại những văn bản pháp luật về thuế giá trị gia nâng cao.

b) Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hiện ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội cạnh tranh hoặc địa bàn với điều kiện kinh tế - xã hội đặc trưng cạnh tranh được miễn thuế là tất cả thu nhập phát sinh từ hoạt động cung ứng buôn bán trên địa bàn khuyến mãi trừ những khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 3 Điều 18 Thông tư này.

Chú ý: Theo khoản 2.9 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 6/8/2015. (sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) - Bổ sung thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản của hợp tác xã; thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản của nhà hàng ở địa bàn sở hữu điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt cạnh tranh được miễn thuế TNDN. Hướng dẫn cụ thể: Thu nhập từ trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản của hợp tác xã và của nhà hàng được ưu đãi thuế (bao gồm khuyến mãi về thuế suất, miễn giảm thuế) là thu nhập từ sản phẩm do nhà hàng, hợp tác xã tự trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng và thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản (bao gồm cả ví như hợp tác xã, nhà hàng chọn sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến). Thu nhập của sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản được khuyến mãi thuế (bao gồm ưu đãi về thuế suất, miễn giảm thuế) nên đáp ứng đồng thời những điều kiện sau: - Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu là nông sản, thủy sản trên tầm giá cung cấp hàng hóa, sản phẩm (giá thành cung cấp hàng hóa, sản phẩm) từ 30% trở lên. - Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nông sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc trưng, trừ trường hợp do Thủ tướng Chính phủ quyết định theo đề xuất của Bộ Tài chính. nhà hàng phải xác định riêng thu nhập sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập nhà hàng.

2. Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp chuyên dụng cho nông nghiệp gồm: thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng; dịch vụ phòng trừ sâu, bệnh cho cây trồng, vật nuôi; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.

3. Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu kỹ thuật và phát triển công nghệ; Thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm trong thời kỳ cung cấp thử nghiệm và thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm làm ra từ kỹ thuật mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam. Thời gian miễn thuế tối đa không quá 1 (01) năm, nói từ ngày bắt đầu sở hữu doanh thu bán sản phẩm theo hợp đồng nghiên cứu công nghệ và ứng dụng công nghệ , phân phối thử nghiệm hoặc cung ứng theo công nghệ mới lần thứ nhất áp dụng tại Việt Nam.

a) Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và lớn mạnh kỹ thuật được miễn thuế nên đảm bảo những điều kiện sau:
- với chứng nhận đăng ký hoạt động nghiên cứu khoa học;
- Được cơ quan quản lý Nhà nước về khoa học mang thẩm quyền xác nhận là hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển khoa học .

b) Thu nhập từ doanh thu bán sản phẩm làm cho ra từ công nghệ mới lần thứ 1 được áp dụng tại Việt Nam được miễn thuế cần đảm bảo khoa học mới lần trước tiên áp dụng tại Việt Nam được cơ quan quản lý Nhà nước về công nghệ có thẩm quyền xác nhận.

4. Thu nhập từ hoạt động chế tạo, buôn bán hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp sở hữu số lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV bình quân trong năm chiếm từ 30% trở lên trong tổng số lao động bình quân trong năm của nhà hàng.

- doanh nghiệp thuộc diện được miễn thuế quy định tại Khoản này là công ty với số lao động bình quân trong năm ít nhất từ 20 người trở lên và ko bao gồm những nhà hàng hoạt động trong lĩnh vực tài chính, marketing bất động sản.

- siêu thị mang thu nhập được miễn thuế theo quy định tại Khoản này nên đáp ứng đủ những điều kiện sau:
a) Đối có siêu thị có tiêu dùng lao động là người khuyết tật (bao gồm cả thương binh, bệnh binh) buộc phải có xác nhận của cơ quan y tế với thẩm quyền về số lao động là người khuyết tật.
b) Đối mang nhà hàng mang tiêu dùng lao động là người sau cai nghiện ma túy phải mang giấy chứng nhận hoàn thành cai nghiện của những cơ sở cai nghiện hoặc xác nhận của cơ quan có thẩm quyền liên quan.
c) Đối mang công ty với tiêu dùng lao động là người nhiễm HIV bắt buộc mang xác nhận của cơ quan y tế sở hữu thẩm quyền về số lao động là người nhiễm HIV.

5. Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em với hoàn cảnh đặc trưng khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS. ví như cơ sở dạy nghề có cả đối tượng khác thì phần thu nhập được miễn thuế được xác định tương ứng mang tỷ lệ học viên là người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc thù cạnh tranh, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS trong tổng số học viên.

Thu nhập từ hoạt động dạy nghề được miễn thuế tại Khoản này phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Cơ sở dạy nghề được có mặt trên thị trường và hoạt động theo quy định của các văn bản hướng dẫn về dạy nghề.
- có danh sách các học viên là người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em sở hữu hoàn cảnh đặc trưng khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS.
>>> mang thể bạn quan tâm: Học kế toán cho người mới bắt đầu
6. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, sắm cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế có doanh nghiệp trong nước, sau lúc bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập nhà hàng, nói cả giả dụ bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết được hưởng khuyến mãi thuế thu nhập công ty.

Ví dụ: công ty B nhận vốn góp của công ty A. Thu nhập trước thuế tương ứng với phần vốn góp của siêu thị A trong nhà hàng B là 100 triệu đồng.
- giả dụ 1: nhà hàng B không được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và công ty B đã nộp đủ thuế thu nhập nhà hàng bao gồm cả khoản thu nhập của công ty A nhận được thì thu nhập mà công ty A nhận được từ hoạt động góp vốn là 78 triệu đồng [(100 triệu - (100 triệu x 22%)], công ty A được miễn thuế thu nhập công ty đối sở hữu 78 triệu đồng này.
- ví như 2: công ty B được giảm 50% số thuế thu nhập công ty bắt buộc nộp và doanh nghiệp B đã nộp đủ thuế thu nhập công ty bao gồm cả khoản thu nhập của công ty A nhận được theo số thuế thu nhập được giảm thì thu nhập mà công ty A nhận được từ hoạt động góp vốn là 89 triệu đồng [100 triệu - (100 triệu x 22% x 50%)], doanh nghiệp A được miễn thuế thu nhập công ty đối sở hữu 89 triệu đồng này.
- giả dụ 3: nhà hàng B được miễn thuế thu nhập nhà hàng thì thu nhập mà nhà hàng A nhận được từ hoạt động góp vốn là 100 triệu đồng, nhà hàng A được miễn thuế thu nhập siêu thị đối với 100 triệu đồng này.

7. Khoản tài trợ nhận được để dùng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học , văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.
- giả dụ tổ chức nhận tài trợ sử dụng ko đúng mục đích các khoản tài trợ trên thì tổ chức nhận tài trợ bắt buộc tính nộp thuế thu nhập công ty tính trên phần sử dụng sai mục đích trong kỳ tính thuế phát sinh việc sử dụng sai mục đích.
Tổ chức nhận tài trợ quy định tại Khoản này bắt buộc được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật, thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán thống kê.

8. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) lần đầu của công ty được cấp chứng chỉ giảm phát thải; những lần chuyển nhượng tiếp theo nộp thuế thu nhập công ty theo quy định.
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) được miễn thuế bắt buộc đảm bảo khi bán hoặc chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) buộc phải được cơ quan sở hữu thẩm quyền về môi trường xác nhận theo quy định.

9. Thu nhập liên quan đến việc thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng lớn mạnh Việt Nam từ hoạt động tín dụng đầu tư lớn mạnh, tín dụng xuất khẩu; Thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác của Ngân hàng chính sách xã hội; Thu nhập của công ty trách nhiệm hữu hạn 1 thành viên quản lý tài sản của những tổ chức tín dụng Việt Nam; Thu nhập từ hoạt động mang thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của các quỹ tài chính Nhà nước: Quỹ Bảo hiểm xã hội Việt Nam, tổ chức Bảo hiểm tiền gửi, Quỹ Bảo hiểm Y tế, Quỹ hỗ trợ học nghề, Quỹ hỗ trợ việc làm cho ko kể nước thuộc Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội, Quỹ trợ giúp pháp lý Việt Nam, Quỹ viễn thông công ích, Quỹ đầu tư phát triển địa phương, Quỹ Bảo vệ môi trường Việt Nam, Quỹ bảo lãnh tín dụng cho nhà hàng nhỏ và vừa, Quỹ hỗ trợ vững mạnh Hợp tác xã, Quỹ hỗ trợ phụ nữ nghèo, Quỹ bảo hộ công dân và pháp nhân tại nước không tính, Quỹ lớn mạnh nhà, Quỹ vững mạnh nhà hàng nhỏ và vừa, Quỹ tăng trưởng đất, Quỹ hỗ trợ nông dân, Quỹ hỗ trợ vốn cho công nhân, lao động nghèo tự tạo việc khiến cho và Quỹ khác của Nhà nước hoạt động ko vì mục tiêu lợi nhuận theo quy định của pháp luật, các quỹ này được thành lập và mang cơ chế chính sách hoạt động theo quy định của Chính phủ hoặc Thủ tướng Chính phủ.
nếu những đơn vị phát sinh những khoản thu nhập khác ngoại trừ những khoản thu nhập từ hoạt động sở hữu thu do thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao bắt buộc tính và nộp thuế theo quy định.

10. Phần thu nhập ko chia:

a) Phần thu nhập ko chia của những cơ sở xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác (bao gồm cả Văn phòng giám định tư pháp) để lại để đầu tư tăng trưởng cơ sở đó theo quy định của pháp luật chuyên ngành về giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác. Phần thu nhập ko chia được miễn thuế của các cơ sở xã hội hóa quy định tại khoản này ko bao gồm ví như đơn vị để lại để đầu tư mở rộng các ngành nghề, hoạt động buôn bán khác ko thuộc lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác.
Cơ sở thực hiện xã hội hóa là:
- các cơ sở ngoại trừ công lập được thành lập và mang đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước mang thẩm quyền trong các lĩnh vực xã hội hóa.
- các công ty được có mặt trên thị trường để hoạt động trong những lĩnh vực xã hội hóa và mang đủ điều kiện hoạt động theo quy định của cơ quan nhà nước mang thẩm quyền.
- các cơ sở sự nghiệp công lập thực hiện góp vốn, huy động vốn, liên doanh, liên kết theo quy định của pháp luật thành lập các cơ sở hạch toán độc lập hoặc công ty hoạt động trong các lĩnh vực xã hội hóa theo quyết định của cơ quan nhà nước với thẩm quyền.
Cơ sở xã hội hóa phải đáp ứng danh mục cái hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn theo danh mục do Thủ tướng Chính phủ quy định.

b) Phần thu nhập ko chia của hợp tác xã để lại để hình thành tài sản của hợp tác xã.
c) nếu phần thu nhập ko chia để lại theo quy định tại khoản này mà các đơn vị sở hữu chia hoặc chi sai mục đích sẽ bị truy thu thuế thu nhập công ty theo mức thuế suất tại thời điểm chia hoặc chi sai mục đích và xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định.

11. Thu nhập từ chuyển giao khoa học thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn sở hữu điều kiện kinh tế - xã hội đặc thù cạnh tranh.
- Thủ tục chuyển giao công nghệ được thực hiện theo quy định tại Luật chuyển giao công nghệ , Nghị định số 133/2008/NĐ-CP ngày 31/12/2008 của Chính phủ quy định yếu tố thi hành và hướng dẫn thi hành 1 số điều của Luật chuyển giao khoa học và những văn bản quy pháp luật hướng dẫn thi hành Luật chuyển giao công nghệ .
- Lĩnh vực ưu tiên chuyển giao kỹ thuật là các lĩnh vực thuộc danh mục công nghệ khuyến khích chuyển giao (ban hành tất nhiên Nghị định số 133/2008/NĐ-CP) và những văn bản sửa đổi, bổ sung Nghị định này (nếu có).

Chi tiết hơn các bạn có thể xem thêm tại điều 6 Thông tư Số 78/2014/TT-BTC


bên cạnh ra khách hàng bên xem thêm: các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập công ty


Chúc khách hàng thành công

__________________________________________________