Phương pháp chuyển lỗ giữa những quý, năm sang năm sau

Cách xác định lỗ và chuyển lỗ thuế thu nhập nhà hàng được quy định tại Điều 9 của Thông tư 78/2014/TT-BTC. Theo ấy thì: Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang. ( Vậy là muốn biết nhà hàng trong kỳ lãi hay lỗ thì nên dựa vào Thu Nhập Tính Thuế )

cách xác định lỗ - lãi:Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:

Thu nhập tính thuế

=

Thu nhập chịu thuế

-

Thu nhập được miễn thuế

+

những khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

Thu nhập chịu thuế

=

Doanh thu

-

chi phí được trừ

+

các khoản thu nhập khác

- Nếu: ( DT - CP được trừ + TN khác ) - Thu nhập miễn thuế > 0

=> Kết quả hoạt động cung ứng marketing trong kỳ là LÃI.

- Nếu: ( DT - CP được trừ + TN khác ) - Thu nhập miễn thuế < 0

=> Kết quả hoạt động cung ứng kinh doanh trong kỳ là LỖ.

* người mua chỉ được chuyển lỗ lúc xác định kết quả hoạt động SXKD là LÃI.

(lãi mới nên chuyển lỗ để nộp ít thuế đi hoặc chẳng hề nộp, còn khi đã lỗ thì kiên cố chúng ta ko phải nộp thuế TNDN - số lỗ ấy chúng ta sẽ theo dõi để chuyển vào những kỳ sau lúc sở hữu lãi)

nhà hàng tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của những quý khi tính tạm nộp quý mang lãi và chuyển chính thức vào năm sau lúc lập tờ khai quyết toán thuế năm.

- công ty mang số lỗ giữa những quý trong cộng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào những quý tiếp theo của năm tài chính ấy.

phương pháp chuyển lỗ giữa các Qúy:

Kế Toán chỉ thực hiện chuyển lỗ lúc xác định được trong kỳ DN lãi.

Kế Toán Thiên Ưng ví dụ:

Qúy 1/2015: Thiên Ưng mang số liệu như sau:

Doanh thu: 511 = 100 triệu

Thu nhập khác: 711 = 5 triệu, 515 = 5 triệu

Chi phí: 642 + 635 + 632 + 811 = 120 triệu (toàn bộ là CP được trừ)
Thiên ưng không sở hữu thu nhập Miễn thuế, những kỳ trước lãi(đã đóng thuế).
Tạm tính quý một như sau:

(DT - CP được trừ + TN khác) - Thu nhập miễn thuế = 511 - (642 + 635 + 632 + 811) + (711 + 515) - 0

= 100tr - 120tr + 10tr = - 10tr

=> Qúy một lỗ 10 triệu (không buộc phải nộp thuế)

Qúy 2/2015: Thiên Ưng lỗ 5 triệu (không cần nộp thuế)

( Vì vẫn lỗ phải Thiên Ưng ko được chuyển số lỗ 10 triệu của quý 2).

Qúy 3/2015: Thiên Ưng sở hữu số liệu như sau:

Doanh thu: 511 = 150 triệu

Thu nhập khác: 711 = 6 triệu, 515 = 2 triệu

Chi phí: 642 + 635 + 632 = 130 triệu và 811 = 3tr

(811= 3 triệu là CP không được trừ lúc tính thuế TNDN do nộp phạt mất hóa đơn liên 2 đầu vào)

(DT - CP được trừ + TN khác) - Thu nhập miễn thuế
= 511 - (642 + 635 + 632) + (711 + 515) - 0

= 150tr - 130tr + 8tr = 12tr

=> Qúy 3 Thiên Ưng lãi 12 triệu

Vì quý 3 lãi mà những quý trước (quý 1 và quý 2 lỗ) buộc phải Thiên Ưng sẽ chuyển lỗ theo nguyên tắc: Chuyển đa số và liên tục nhưng tối đa bằng số lãi của kỳ này buộc phải quý 3/2015 Thiên Ưng chỉ cần chuyển 10tr của quý 1 và 2tr của quý 2 => Qúy 3 Thiên Ưng chẳng hề nộp thuế

(Còn 3tr lỗ còn lại của quý 2 Thiên Ưng sẽ theo dõ và chuyển vào các quý sau (nếu lãi)

Bắt đầu từ quý 4 năm 2014 trở đi nhà hàng không hề làm tờ khai tạm tính thuế TNDN nữa rồi bắt buộc quý khách căn cứ vào số liệu về DT - CP trên sổ sách kế toán để tạm tính ra số tiền thuế TNDN như trên:

+ trường hợp ra lãi thì nhân với mức thuế suất mà DN quý khách áp dụng rồi đi nộp tiền.

+ nếu ra lỗ thì chẳng phải là gì cả (không cần báo cáo, không hề nộp thuế)

Trên đây là hướng về việc chuyển lỗ giữa những quý trong cộng một năm, còn nếu khác năm: tức là từ năm trước chuyển sang năm sau thì xác định như sau:

- nhà hàng sau lúc quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển hầu hết và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục ko quá 5 năm, nói từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

- doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của những quý của năm sau lúc lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.

 

Kế Toán Thiên Ưng ví dụ:

Năm 2014:

+ Qúy 2: Lãi 10 tr => nộp thuế theo mức thuế suất mà DN áp dụng.

+ Qúy 3: Lỗ 5 tr

+ Qúy 4: Lỗ 20 tr

+ Nhưng khi quyết toán Thuế trên tờ khai quyết toán thuế TNDN loại 03/TNDN lại phát sinh lỗ 15 tr

(chỉ tiêu thu nhập tính thuế C4 = (15.000.000).)

Năm 2015:

Qúy một lãi 18tr thì kế toán được quyền chuyển số lỗ của năm 2014 sang, nhưng số lỗ được chuyển ko được lấy ở các Qúy của năm trước mà nên lấy trên tờ khai quyết toán thuế cái 03/TNDN tại chỉ tiêu C4 - Thu nhập tính thuế.
=> Chuyển lỗ 15tr từ chỉ tiêu C4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN 2014 vào quý 1/2015 => Sau lúc chuyển lỗ 15tr thì Qúy 1/2015 chỉ còn 3tr tính thuế => DN tính thuế trên 3tr theo mức thuế suất DN áp dụng.

lưu ý khi chuyển lỗ: bắt buộc chuyển tất cả và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế).

Việc chuyển lỗ giữa các năm được thực hiện khi kế toán làm cho tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN và được thực hiện thông qua Phụ lục 03-2A/TNDN (để phần mềm HTKK tổng hợp số liệu lên chỉ tiêu C3 trên tờ khai quyết toán 03/TNDN)

Ví dụ:

Năm 2012: Quyết toán ra lỗ: C4 = (30.000.000)

Năm 2013: Quyết toán ra lãi: C4 = 10.000.000

Vĩ lãi mà năm trước sở hữu lỗ chưa chuyển bắt buộc sẽ thực hiện chuyển lỗ theo nguyên tắc tối đa bằng số lãi của năm nay (2013) phải sẽ chuyển số lỗ 10.000.000 (trong 30tr) của năm 2012 vào năm 2013 để năm 2013 Thu nhập tính thuế C4 về bằng 0 (không nên nộp thuế)

Năm 2014: Quyết toán ra lỗ: C4 = (10.000.000)

Năm 2015: Quyết toán ra lãi: C4 = 50.000.000

Vì 2015 lãi mà những năm trước còn số lỗ chưa được chuyển hoặc chưa chuyển hết (Năm 2012 còn 20 triệu, năm 2014 mang 10 triệu) phải số lỗ này sẽ được chuyển mọi vào năm 2015 trên bảng phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN như sau:

siêu thị tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau lúc lập tờ khai quyết toán thuế năm.

Ví dụ: Năm 2013 DN A sở hữu phát sinh lỗ là 10 tỷ đồng, năm 2014 DN A có phát sinh thu nhập là 12 tỷ đồng thì hầu hết số lỗ phát sinh năm 2013 là 10 tỷ đồng, DN A nên chuyển đa số vào thu nhập năm 2014.

Ví dụ: Năm 2013 DN B sở hữu phát sinh lỗ là 20 tỷ đồng, năm 2014 DN B sở hữu phát sinh thu nhập là 15 tỷ đồng thì:

+ DN B nên chuyển đa số số lỗ 15 tỷ đồng vào thu nhập năm 2014;

+ Số lỗ còn lại 5 tỷ đồng, DN B buộc phải theo dõi và chuyển đa số liên tục theo nguyên tắc chuyển lỗ của năm 2013 nêu trên vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm, nói từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
*** Việc chuyển lỗ giữa các năm được thực hiện trên phụ lục 03-2A/TNDN khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Sau lúc người dùng hoàn thành việc chuyển lỗ trên phụ lục này phần mềm sẽ tổng hợp vào chỉ tiêu C3 trên tở khai quyết toán thuế TNDN cái 03/TNDN.

Chú ý:

- trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập siêu thị xác định số lỗ công ty được chuyển khác có số lỗ do nhà hàng tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ tất cả và liên tục không quá 5 năm, nhắc từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định.

Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, trường hợp số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ ko được chuyển vào thu nhập của những năm tiếp sau.

- doanh nghiệp chuyển đổi cái hình nhà hàng, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản buộc phải thực hiện quyết toán thuế sở hữu cơ quan thuế tới thời điểm với quyết định chuyển đổi loại hình nhà hàng, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản của cơ quan với thẩm quyền, số lỗ của siêu thị phát sinh trước lúc chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất bắt buộc được theo dõi yếu tố theo năm phát sinh và bù trừ vào thu nhập cùng năm của nhà hàng sau khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất hoặc được tiếp tục chuyển vào thu nhập của những năm tiếp theo của nhà hàng sau lúc chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất để đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ tính liên tục ko quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

P/S: những phần in nghiêng là câu từ trong thông tư 78/2014/TT-BTC