Từ ngày 1/1/2014 theo Điều 9 Thông tư 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính: Quy định các đối tượng chịu thuế suất 0% thuế giá trị gia tăng cụ thể như sau:
một. Đối tượng chịu thuế suất 0%:
- Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước bên cạnh và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện ko chịu thuế GTGT khi xuất khẩu.
- Hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu là hàng hoá, dịch vụ được bán, sản xuất cho tổ chức, cá nhân ở nước không tính và sử dụng ở bên cạnh Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hoá, dịch vụ cung ứng cho các bạn nước ngoài theo quy định của pháp luật.
Kể từ ngày 1/1/2015 theo Thông tư 26/2015/TT-BTC ban hành ngày 27/02/2015:
“3. những trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% gồm:
- Tái bảo hiểm ra nước ngoài; chuyển giao công nghệ , chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng, đầu tư chứng khoán ra nước ngoài; dịch vụ tài chính phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông chiều đi ra nước bên cạnh (bao gồm cả dịch vụ bưu chính viễn thông cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; cung cấp thẻ cào điện thoại di động đã có mã số, mệnh giá đưa ra nước bên cạnh hoặc đưa vào khu phi thuế quan); sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đấy xuất khẩu; hàng hoá, dịch vụ chế tạo cho cá nhân không đăng ký kinh doanh trong khu phi thuế quan, trừ các ví như khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.
- Thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau ấy xuất khẩu thì lúc xuất khẩu ko phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng ko được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.”
a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm:
- Hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài, đề cập cả uỷ thác xuất khẩu;
- Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan theo quy định của Thủ tướng Chính phủ; hàng bán cho cửa hàng miễn thuế;
- Hàng hoá bán mà điểm giao, nhận hàng hoá ở ngoài Việt Nam;
- Phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ko kể Việt Nam;
- những giả dụ được coi là xuất khẩu theo quy định của pháp luật:
+ Hàng hoá gia công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động tìm, bán hàng hoá quốc tế và các hoạt động đại lý tìm, bán, gia công hàng hoá sở hữu nước ngoài.
+ Hàng hoá xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật.
+ Hàng hóa xuất khẩu để bán tại hội chợ, triển lãm ở nước bên cạnh.
b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm:
- Dịch vụ sản xuất trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước bên cạnh và dùng ở ngoại trừ Việt Nam; phân phối trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.
- Cá nhân ở nước ngòai là người nước ko kể ko cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam định cư ở nước không tính và ở ngoài Việt Nam trong thời gian diễn ra việc chế tạo dịch vụ. Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan là tổ chức, cá nhân với đăng ký marketing và các ví như khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.
- giả dụ cung ứng dịch vụ mà hoạt động sản xuất vừa diễn ra tại Việt Nam, vừa diễn ra ở bên cạnh Việt Nam nhưng hợp đồng dịch vụ được ký kết giữa hai người nộp thuế tại Việt Nam hoặc với cơ sở thường trú tại Việt Nam thì thuế suất 0% chỉ áp dụng đối mang phần giá trị dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam, trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu được áp dụng thuế suất 0% trên hầu hết giá trị hợp đồng. ví như, hợp đồng ko xác định riêng phần giá trị dịch vụ thực hiện nay Việt Nam thì giá tính thuế được xác định theo tỷ lệ (%) chi phí phát sinh tại Việt Nam trên tổng giá thành.
- Cơ sở marketing cung ứng dịch vụ là người nộp thuế tại Việt Nam cần mang tài liệu chứng minh dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam.
Ví dụ: siêu thị B ký hợp đồng mang siêu thị C về việc sản xuất dịch vụ tư vấn, khảo sát, ngoại hình cho dự án đầu tư ở Cam-pu-chia của công ty C (Công ty B và nhà hàng C là những doanh nghiệp Việt Nam). Hợp đồng có phát sinh những dịch vụ thực hiện ở Việt Nam và các dịch vụ thực ngày nay Cam-pu-chia thì giá trị phần dịch vụ thực ngày nay Cam-pu-chia được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đối với phần doanh thu dịch vụ thực ngày nay Việt Nam, siêu thị B buộc phải kê khai, tính thuế GTGT theo quy định.
Ví dụ: nhà hàng D phân phối dịch vụ tư vấn, thăm dò, lập báo cáo khả thi đối mang dự án đầu tư tại Lào cho công ty X. Giá trị hợp đồng doanh nghiệp D nhận được là 5 tỷ đồng đã bao gồm thuế GTGT cho phần dịch vụ thực hiện nay Việt Nam. Hợp đồng giữa 2 siêu thị không xác định được doanh thu thực hiện tại Việt Nam và doanh thu thực ngày nay Lào. nhà hàng D tính toán được các giá tiền thực hiện ở Lào (chi phí khảo sát, thăm dò) là 1,5 tỷ đồng và mức giá thực hiện ở Việt Nam (tổng hợp, lập báo cáo) là 2,5 tỷ đồng.
Doanh thu đối sở hữu phần dịch vụ thực bây giờ Việt Nam đã bao gồm thuế GTGT được xác định như sau:
5 tỷ X 2,5 tỷ = 3,125 tỷ đồng
2,5 tỷ + 1,5 tỷ
- giả dụ siêu thị D với tài liệu chứng minh siêu thị cử cán bộ sang Lào thực hiện khảo sát, điều tra và mang giấy tờ chứng minh nhà hàng sắm 1 số hàng hóa chuyên dụng cho việc thăm dò, thăm dò tại Lào thì doanh thu đối mang phần dịch vụ thực bây giờ Lào được áp dụng thuế suất 0% và được xác định bằng 1,875 tỷ đồng (5 - 3,125 = một,875 tỷ đồng).
c) Vận tải quốc tế bao gồm:
- Vận tải hành khách, hành lý, hàng hoá theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ko kể hoặc từ nước bên cạnh đến Việt Nam, hoặc cả điểm đi và đến ở nước ngoài, ko phân biệt sở hữu phương tiện trực tiếp vận tải hay ko sở hữu phương tiện. trường hợp, hợp đồng vận tải quốc tế bao gồm cả chặng vận tải nội địa thì vận tải quốc tế bao gồm cả chặng nội địa.
Ví dụ: siêu thị vận tải X tại Việt Nam có tàu vận tải quốc tế, công ty nhận vận chuyển hàng hóa từ Sin-ga-po đến Hàn Quốc. Doanh thu thu được từ vận chuyển hàng hóa từ Sin-ga-po tới Hàn Quốc là doanh thu từ hoạt động vận tải quốc tế.
d) Dịch vụ của ngành hàng ko, hàng hải sản xuất trực tiếp cho tổ chức ở nước ngoại trừ hoặc thông qua đại lý, bao gồm:
- những dịch vụ của ngành hàng không áp dụng thuế suất 0%: Dịch vụ cung cấp suất ăn hàng không; dịch vụ đựng hạ cánh tàu bay; dịch vụ sân đậu tàu bay; dịch vụ an ninh bảo vệ tàu bay; soi chiếu an ninh hành khách, hàng lý và hàng hoá; dịch vụ băng chuyền hành lý tại nhà ga; dịch vụ phục vụ kỹ thuật thương mại mặt đất; dịch vụ bảo vệ tàu bay; dịch vụ kéo đẩy tàu bay; dịch vụ dẫn tàu bay; dịch vụ thuê cầu dẫn khách lên, xuống máy bay; dịch vụ điều hành bay đi, đến; dịch vụ vận chuyển tổ lái, tiếp viên và hành khách trong khu vực sân đậu tàu bay; chất xếp, kiểm đếm hàng hoá; dịch vụ chuyên dụng cho hành khách đi chuyến bay quốc tế từ cảng hàng không Việt Nam (passenger service charges).
- những dịch vụ của ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0%: Dịch vụ lai dắt tàu biển; hoa tiêu hàng hải; cứu hộ hàng hải; cầu cảng, bến phao; bốc xếp; buộc cởi dây; đóng mở nắp hầm hàng; vệ sinh hầm tàu; kiểm đếm, giao nhận; đăng kiểm.
đ) những hàng hóa, dịch vụ khác:
- Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoại trừ hoặc ở trong khu phi thuế quan;
- Hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT lúc xuất khẩu, trừ các trường hợp ko áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này;
- Dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển chế tạo cho tổ chức, cá nhân nước ngoại trừ.
2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:
a) Đối sở hữu hàng hoá xuất khẩu:
- sở hữu hợp đồng bán, gia công hàng hoá xuất khẩu; hợp đồng uỷ thác xuất khẩu;
- mang chứng từ thanh toán tiền hàng hoá xuất khẩu qua ngân hàng và những chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
- có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này.
Riêng đối sở hữu trường hợp hàng hoá bán mà điểm giao, nhận hàng hoá ở không tính Việt Nam, cơ sở kinh doanh (bên bán) bắt buộc mang tài liệu chứng minh việc giao, nhận hàng hóa ở ko kể Việt Nam như: hợp đồng chọn hàng hóa ký mang bên bán hàng hoá ở nước ngoài; hợp đồng bán hàng hoá ký sở hữu bên sắm hàng; chứng từ chứng minh hàng hóa được giao, nhận ở ko kể Việt Nam như: hóa đơn thương mại theo thông lệ quốc tế, vận đơn, phiếu đóng gói, giấy chứng nhận xuất xứ…; chứng từ thanh toán qua ngân hàng gồm: chứng từ qua ngân hàng của cơ sở kinh doanh thanh toán cho bên bán hàng hóa ở nước ngoài; chứng từ thanh toán qua ngân hàng của bên tìm hàng hóa thanh toán cho cơ sở marketing.
Ví dụ: công ty A và công ty B (là các doanh nghiệp Việt Nam) ký hợp đồng mua bán dầu nhờn. siêu thị A tìm dầu nhờn của những công ty ở Sin-ga-po, sau đó bán cho doanh nghiệp B tại cảng biển Sin-ga-po. ví như nhà hàng A có: Hợp đồng tìm dầu nhờn ký với những siêu thị ở Sin-ga-po, hợp đồng bán hàng giữa công ty A và doanh nghiệp B; chứng từ chứng minh hàng hóa đã giao cho công ty B tại cảng biển Sin-ga-po, chứng từ thanh toán tiền qua ngân hàng do công ty A chuyển cho các doanh nghiệp bán dầu nhờn ở Sin-ga-po, chứng từ thanh toán tiền qua ngân hàng do siêu thị B thanh toán cho doanh nghiệp A thì doanh thu do nhà hàng A nhận được từ bán dầu nhờn cho doanh nghiệp B được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.
b) Đối mang dịch vụ xuất khẩu:
- với hợp đồng cung cấp dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
- với chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và những chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
- Riêng đối có dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước không tính, để được áp dụng thuế suất 0%, bên cạnh các điều kiện về hợp đồng và chứng từ thanh toán nêu trên, tàu bay, tàu biển đưa vào Việt Nam cần làm thủ tục nhập khẩu, khi sửa chữa xong thì nên khiến cho thủ tục xuất khẩu.
c) Đối sở hữu vận tải quốc tế:
- với hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hoá giữa người vận chuyển và người thuê vận chuyển theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước bên cạnh hoặc từ nước ngoại trừ tới Việt Nam hoặc cả điểm đi và điểm đến ở nước bên cạnh theo các hình thức ưng ý mang quy định của pháp luật. Đối có vận chuyển hành khách, hợp đồng vận chuyển là vé. Cơ sở kinh doanh vận tải quốc tế thực hiện theo những quy định của pháp luật về vận tải.
- có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc những hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng. Đối có trường hợp vận chuyển hành khách là cá nhân, với chứng từ thanh toán trực tiếp.
d) Đối có dịch vụ của ngành hàng ko, hàng hải:
d.1) Dịch vụ của ngành hàng ko áp dụng thuế suất 0% được thực hiện trong khu vực cảng hàng không quốc tế, sân bay, nhà ga hàng hoá hàng ko quốc tế và đáp ứng các điều kiện sau:
- có hợp đồng chế tạo dịch vụ sở hữu tổ chức ở nước không tính, hãng hàng không nước ngoại trừ hoặc yêu cầu sản xuất dịch vụ của tổ chức ở nước ngoài, hãng hàng ko nước ngoài;
- mang chứng từ thanh toán dịch vụ qua ngân hàng hoặc những hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng. giả dụ các dịch vụ chế tạo cho tổ chức nước bên cạnh, hãng hàng không nước ngoài phát sinh ko thường xuyên, không theo lịch trình và ko mang hợp đồng, buộc phải sở hữu chứng từ thanh toán trực tiếp của tổ chức nước không tính, hãng hàng ko nước ko kể.
các điều kiện về hợp đồng và chứng từ thanh toán nêu trên ko áp dụng đối sở hữu dịch vụ chuyên dụng cho hành khách đi chuyến bay quốc tế từ cảng hàng ko Việt Nam (passenger service charges).
d.2) Dịch vụ của ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0% thực hiện tại khu vực cảng và đáp ứng các điều kiện sau:
- mang hợp đồng cung cấp dịch vụ mang tổ chức ở nước bên cạnh, người đại lý tàu biển hoặc bắt buộc chế tạo dịch vụ của tổ chức ở nước không tính hoặc người đại lý tàu biển;
- có chứng từ thanh toán dịch vụ qua ngân hàng của tổ chức ở nước không tính hoặc với chứng từ thanh toán dịch vụ qua ngân hàng của người đại lý tàu biển cho cơ sở phân phối dịch vụ hoặc những hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét