Phương pháp xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý

Trước ngày 15/11/2014 Việc xác định siêu thị kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý được xác định như sau:

- Theo quý: Dành cho doanh nghiệp đã và đang hoạt động mang tổng doanh thu năm trước liền từ từ 20 tỷ trở xuống. Theo tháng: Dành cho công ty mới xây dựng thương hiệu hoặc công ty với tổng doanh thu năm trước liền kê trên 20 tỷ.
Nhưng bắt đầu từ ngày 15/11/2014 kể từ lúc thông tư 151/2014/TT-BTC ban hành ngày 10/10/2014 với hiệu lực thì việc xác định kỳ kê khai thuế GTGT của công ty sở hữu phổ biến sự thay đổi.
Cụ thể tại Điều 15. Sửa đổi, bổ sung điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC của TT 151 sở hữu quy định như sau:
1) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý
- Khai thuế theo quý áp dụng đối có nhà hàng mang tổng doanh thu bán hàng hoá và phân phối dịch vụ của năm trước ngay lập tức kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
- nếu siêu thị mới bắt đầu hoạt động cung ứng buôn bán việc khai thuế giá trị gia nâng cao được thực hiện theo quý. Sau lúc cung ứng kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước ngay lập tức kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.
Ví dụ:
- công ty kế toán Thiên Ưng bắt đầu hoạt phân phối marketing từ tháng 01/2015 thì năm 2015 nhà hàng kế toán Thiên Ưng thực hiện khai thuế GTGT theo quý. siêu thị kế toán Thiên Ưng căn cứ vào doanh thu của năm 2015 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định năm 2016 thực hiện khai thuế tháng hay khai quý.
- DN B bắt đầu hoạt động sản xuất buôn bán từ tháng 8/2014 thì năm 2014, 2015 DN B thực hiện khai thuế GTGT theo quý. DN B căn cứ vào doanh thu của năm 2015 để xác định năm 2016 thực hiện khai thuế theo tháng hay theo quý.
- nếu công ty ra đời trong năm 2013 với hoạt động cung ứng buôn bán chưa đủ 12 tháng trong năm dương lịch hoặc siêu thị mới bắt đầu hoạt động chế tạo buôn bán trong năm 2014 thì từ ngày 01/10/2014 siêu thị thực hiện kê khai thuế giá trị gia nâng cao theo quý Sau khi cung cấp buôn bán đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước ngay lập tức kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.
(Theo CV 5878/TCT-CS V/v chính sách thuế GTGT ngày 27/12/2014 của BTC)

Chú ý: DN sở hữu trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.
nếu người nộp thuế đủ điều kiện và thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng thì gửi thông báo (theo loại số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là cộng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng trước tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.

2) Thời kỳ khai thuế theo quý
- Việc thực hiện khai thuế theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm. Riêng chu kỳ ổn định trước tiên được xác định tính đề cập từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016.
Ví dụ: công ty C năm 2013 với tổng doanh thu là 38 tỷ đồng buộc phải thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014. Doanh thu của năm 2014; 2015, 2016 do siêu thị kê khai (kể cả trường hợp khai bổ sung) hoặc do kiểm tra, thanh tra kết luận là 55 tỷ đồng thì công ty C vẫn tiếp tục thực hiện khai thuế GTGT theo quý đến hết năm 2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
Ví dụ: siêu thị D năm 2013 có tổng doanh thu là 57 tỷ đồng phải thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Doanh thu năm 2014 do nhà hàng kê khai (kể cả ví như khai bổ sung) hoặc do kiểm tra, thanh tra kết luận là 48 tỷ đồng thì nhà hàng D vẫn thực hiện khai thuế GTGT theo tháng tới hết năm 2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
- Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo quý, giả dụ người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế kết luận doanh thu của năm trước ngay tắp lự kề của chu kỳ khai thuế ổn định này trên 50 tỷ đồng, người nộp thuế ko đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia nâng cao theo quý của chu kỳ ổn định đó thì từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện cho tới hết chu kỳ ổn định, người nộp thuế nên thực hiện khai thuế giá trị gia nâng cao theo tháng.
Ví dụ: công ty E năm 2013 có tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT là 47 tỷ đồng buộc phải thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014. Năm 2015, cơ quan thuế thanh tra kết luận doanh thu tính thuế GTGT của năm 2013 nâng cao thêm 5 tỷ đồng so với số liệu kê khai là 52 tỷ đồng, thì năm 2016 nhà hàng E thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
Ví dụ: siêu thị G năm 2013 mang tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT là 47 tỷ đồng bắt buộc thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014. Năm 2015, công ty G tự khai bổ sung doanh thu tính thuế GTGT của năm 2013 nâng cao thêm 5 tỷ so mang số liệu kê khai là 52 tỷ, thì năm 2016 công ty G thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
- Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo tháng, giả dụ người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế kết luận doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định này từ 50 tỷ đồng trở xuống, người nộp thuế đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia nâng cao theo quý của chu kỳ ổn định đấy thì người nộp thuế được lựa sắm hình thức khai thuế theo tháng hoặc quý từ năm tiếp theo ngay lập tức kề của năm phát hiện cho tới hết chu kỳ ổn định.
- Đối có những doanh nghiệp đã áp dụng khai thuế thuế theo quý trước thời điểm Thông tư này mang hiệu lực thi hành thì chu kỳ ổn định thứ 1 được tính đến hết ngày 31/12/2016.

3) bí quyết xác định doanh thu bán hàng hóa, chế tạo dịch vụ năm trước liền kề khiến cho điều kiện xác định đối tượng khai thuế giá trị gia nâng cao theo quý
- Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là Tổng doanh thu trên các Tờ khai thuế giá trị gia nâng cao của những kỳ tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng và doanh thu ko chịu thuế giá trị gia tăng).
- giả dụ người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính cho đơn vị trực thuộc thì doanh thu bán hàng hoá, phân phối dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc.”

4) Đối tượng khai thuế GTGT theo tháng:
Khai thuế theo tháng áp dụng đối với DN sở hữu tổng doanh thu bán hàng hoá và chế tạo dịch vụ của năm trước ngay tắp lự kề trên 50 tỷ đồng.

Xem thêm: phương pháp kê khai thuế GTGT