Đối với hàng hóa, dịch vụ DN bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối mang hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã mang thuế tiêu thụ đặc trưng nhưng chưa mang thuế GTGT. trường hợp hàng hóa ấy chịu thuế bảo vệ môi trường thì giá bán đã sở hữu thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc thù, vừa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã sở hữu thuế tiêu thụ đặc trưng, thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa mang thuế giá trị gia nâng cao.
một. Giá tính thuế hàng nhập khẩu:Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cùng (+) có thuế nhập khẩu (nếu có), cùng (+) sở hữu thuế tiêu thụ đặc thù (nếu có), cùng (+) có thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.
trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá nhập khẩu cùng (+) mang thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế buộc phải nộp sau khi đã được miễn, giảm.
2. Giá tính thuế đối sở hữu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng mẫu hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh những hoạt động này.
(kể cả sắm ngoại trừ hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất)Ví dụ: Đơn vị A sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt để trao đổi có cơ sở B lấy sắt thép, giá bán (chưa sở hữu thuế) là 400.000 đồng/chiếc. Giá tính thuế GTGT là 50 x 400.000 đồng = 20.000.000 đồng.
Riêng biếu, tặng giấy mời (trên giấy mời ghi rõ ko thu tiền) xem các cuộc biểu diễn nghệ thuật, trình diễn bắt mắt, thi người đẹp và người cái, thi đấu thể thao do cơ quan nhà nước sở hữu thẩm quyền cho phép theo quy định của pháp luật thì giá tính thuế được xác định bằng không (0). Cơ sở tổ chức biểu diễn nghệ thuật tự xác định và tự chịu trách nhiệm về số lượng giấy mời, danh sách tổ chức, cá nhân mà cơ sở có biếu, tặng giấy mời trước khi diễn ra chương trình biểu diễn, thi đấu thể thao. nếu cơ sở sở hữu hành vi gian lận vẫn thu tiền đối có giấy mời thì bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
3. Giá tính thuế đối với hàng hoá sử dụng nội bộ.
Đối mang sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở marketing xuất hoặc phân phối sử dụng cho sử dụng dùng cho hoạt động marketing (tiêu sử dụng nội bộ), là giá tính thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cộng cái hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ. Cơ sở buôn bán được kê khai, khấu trừ đối với hoá đơn GTGT xuất tiêu dùng nội bộ phục vụ hoạt động chế tạo kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.Hàng hoá luân chuyển nội bộ như xuất hàng hoá để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục giai đoạn cung ứng trong 1 cơ sở cung cấp, kinh doanh không hề tính, nộp thuế GTGT.
nếu cơ sở kinh doanh tự cung cấp, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để chuyên dụng cho phân phối, buôn bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì lúc hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở marketing ko phải lập hoá đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành cần tài sản cố định tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định.
Đối sở hữu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở marketing xuất để chuyên dụng cho chế tạo, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT là giá bán của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cộng dòng hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc sử dụng hàng hoá, dịch vụ.
Ví dụ: Đơn vị A là siêu thị cung ứng quạt điện, sử dụng 50 sản phẩm quạt lắp vào những phân xưởng cung cấp, giá bán (chưa có thuế GTGT) của loại quạt này là 1.000.000 đồng/chiếc, thuế suất thuế GTGT là 10%.
Giá tính thuế GTGT là một.000.000 x 50 = 50.000.000 đồng.
Đơn vị A lập hoá đơn GTGT ghi giá tính thuế GTGT là 50.000.000 đồng, thuế GTGT là 5.000.000 đồng. Đơn vị A được kê khai, khấu trừ thuế đối với hoá đơn xuất dùng nội bộ.
4. Giá tính thuế hàng khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ sử dụng để khuyến mại nhưng ko thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì buộc phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ sử dụng để dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.
một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:
a) Đối có hình thức khuyến mại đưa hàng dòng, cung cấp dịch vụ chiếc để người mua dùng thử không hề trả tiền, tặng hàng hoá cho người mua, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối mang hàng mẫu, dịch vụ loại được xác định bằng 0.
Ví dụ: nhà hàng TNHH P cung cấp nước ngọt có ga, năm 2014 nhà hàng với thực hiện đợt khuyến mại vào tháng 5/2014 và tháng 12/2014 theo hình thức tậu 10 sản phẩm tặng một sản phẩm. Chương trình khuyến mại vào tháng 5/2014 được thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại được thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại. Theo đấy, đối có số sản phẩm tặng kèm lúc tậu sản phẩm trong tháng 5/2014, doanh nghiệp TNHH P xác định giá tính thuế bằng ko (0).
nếu chương trình khuyến mại vào tháng 12/2014 không được thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, doanh nghiệp TNHH P nên kê khai, tính thuế GTGT đối với số sản phẩm tặng kèm lúc mua sản phẩm trong tháng 12/2014.
b) Đối mang hình thức bán hàng, chế tạo dịch vụ sở hữu giá tốt hơn giá bán hàng, dịch vụ trước ấy thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo.
Ví dụ 30: siêu thị N hoạt động trong lĩnh vực viễn thông, chuyên bán các cái thẻ cào di động. siêu thị thực hiện đăng ký khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại dưới hình thức bán hàng rẻ hơn giá bán trước đấy cho thời gian từ ngày 1/4/2014 tới hết ngày 20/4/2014, theo ấy, giá bán 1 thẻ cào mệnh giá là 100.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT) trong thời gian khuyến mại được bán mang giá 90.000 đồng.
Giá tính thuế GTGT đối có 1 thẻ cào mệnh giá 100.000 đồng trong thời gian khuyến mại được tính như sau:
90.000
-------------------
1+ 10%
c) Đối có các hình thức khuyến mại bán hàng, sản xuất dịch vụ có kèm theo phiếu chọn hàng, phiếu tiêu dùng dịch vụ thì chẳng hề kê khai, tính thuế GTGT đối sở hữu phiếu sắm hàng, phiếu dùng dịch vụ tặng kèm.
5. Đối có hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả 1 lần chưa mang thuế GTGT của hàng hoá đấy, ko bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm.
Ví dụ: doanh nghiệp marketing xe máy bán xe X mẫu 100 cc, giá bán trả góp chưa với thuế GTGT là 25,5 triệu đồng/chiếc (trong đấy giá bán xe là 25 triệu đồng, lãi trả góp là 0,5 triệu đồng) thì giá tính thuế GTGT là 25 triệu đồng.
6. Giá tính thuế hàng hóa chiết khấu thương mại là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho các bạn. nếu việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần chọn cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. trường hợp số tiền chiết khấu được lập lúc kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn bắt buộc điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên tậu kê khai điều chỉnh doanh thu tậu, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
8. Đối sở hữu gia công hàng hóa là giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuế GTGT, bao gồm cả tiền công, mức giá về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và giá tiền khác phục vụ cho việc gia công hàng hoá.
9. Đối sở hữu xây dựng, lắp đặt, là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT.
a) ví như xây dựng, lắp đặt mang bao thầu nguyên vật liệu là giá xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT.
Ví dụ: siêu thị xây dựng B nhận thầu xây dựng công trình bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, tổng giá trị thanh toán chưa sở hữu thuế GTGT là 1.500 triệu đồng, trong đó giá trị vật tư xây dựng chưa có thuế GTGT là một.000 triệu đồng thì giá tính thuế GTGT là 1.500 triệu đồng.
b) trường hợp xây dựng, lắp đặt ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, trang bị, giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, đồ vật chưa sở hữu thuế GTGT.
Ví dụ: công ty xây dựng B nhận thầu xây dựng công trình không bao thầu giá trị vật tư xây dựng, tổng giá trị công trình chưa có thuế GTGT là 1.500 triệu đồng, giá trị nguyên liệu, vật tư xây dựng do chủ đầu tư A cung cấp chưa có thuế GTGT là 1.000 triệu đồng thì giá tính thuế GTGT trong trường hợp này là 500 triệu đồng (1.500 triệu đồng – một.000 triệu đồng).
c) ví như xây dựng, lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao là giá tính theo giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa mang thuế GTGT.
Ví dụ: công ty dệt X (gọi là bên A) thuê nhà hàng xây dựng Y (gọi là bên B) thực hiện xây dựng lắp đặt mở rộng xưởng cung cấp.
Tổng giá trị công trình chưa sở hữu thuế GTGT là 200 tỷ đồng, trong đó:
- Giá trị xây lắp: 80 tỷ đồng
- Giá trị vật dụng bên B chế tạo và lắp đặt: 120 tỷ đồng
- Thuế GTGT 10%: 20 tỷ đồng= (80 + 120) x 10%
- Tổng số tiền bên A cần thanh toán là: 220 tỷ đồng
- Bên A:
+ Nhận bàn giao nhà xưởng, hạch toán tăng giá trị TSCĐ để tính khấu hao là 200 tỷ đồng (giá trị ko có thuế GTGT)
+ Tiền thuế GTGT 20 tỷ đồng được kê khai, khấu trừ vào thuế đầu ra của hàng hoá bán ra hoặc bắt buộc hoàn thuế theo quy định.
giả dụ bên A nghiệm thu, bàn giao và chấp nhận thanh toán cho bên B theo từng hạng mục công trình (giả định phần giá trị xây lắp 80 tỷ đồng nghiệm thu, bàn giao và được chấp nhận thanh toán trước) thì giá tính thuế GTGT là 80 tỷ đồng.
Lưu ý:
Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam. giả dụ người nộp thuế mang doanh thu bằng ngoại tệ thì bắt buộc quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế.
Lên đầu trangVề trang trước
0 nhận xét:
Đăng nhận xét