Hiện tại thì đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý được áp dụng cho những DN có tổng doanh thu năm trước tiền kề < 20 tỷ. Những DN mới thành lập và có tổng doanh thu > 20 tỷ thì kê khai thuế GTGT theo tháng
Nhưng từ ngày 15/11/2014 theo điều 15 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ tài chính thì việc xác định kê khai thuế GTGT theo quý hay theo tháng đã thay đổi, cụ thể như sau:
một. Đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý:
- Những DN có tổng doanh thu bán hàng hoá và phân phối dịch vụ của năm trước ngay tắp lự kề < 50 tỷ đồng thì kê khai thuế GTGT theo quý.
Chú ý: Những DN mới bắt đầu hoạt động cung ứng marketing thì kê khai thuế giá trị gia nâng cao theo quý.
- Sau khi phân phối buôn bán đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước ngay tắp lự kề (đủ 12 tháng) để xác định kê khai thuế giá trị gia nâng cao theo tháng hay theo quý.
>>> Có thể bạn quan tâm: Học kế toán ở đâu
Ví dụ:
- doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng bắt đầu hoạt cung ứng kinh doanh từ tháng 01/2015, thì năm 2015 thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Sau đó căn cứ vào doanh thu của năm 2015 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý cho năm 2016.
- Nhưng nếu nhà hàng kế toán Thiên Ưng bắt đầu hoạt động sản xuất buôn bán từ tháng 8/2014 thì năm 2014, 2015 kê khai thuế GTGT theo quý. Sau đó căn cứ vào doanh thu của năm 2015 để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý cho năm 2016.
a. Cách xác định doanh thu:
- Cách xác định doanh thu bán hàng hóa, sản xuất dịch vụ năm trước ngay tắp lự kề làm điều kiện xác định đối tượng khai thuế giá trị gia tăng theo quý như sau:
- Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là Tổng doanh thu trên các Tờ khai thuế giá trị gia nâng cao của những kỳ tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế giá trị gia nâng cao và doanh thu ko chịu thuế giá trị gia tăng).
- Nếu DN kê khai thuế GTGT tại trụ sở chính cho đơn vị trực thuộc thì doanh thu bán hàng hoá, phân phối dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc.
b. Kê khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang kê khai theo tháng:
- Nếu DN đủ điều kiện (tức là doanh thu > 50 tỷ) và thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang kê khai thuế theo tháng thì gửi thông báo cho cơ quan thuế theoMẫu số 07/GTGT (ban hành tất nhiên Thông tư 151/2014/TT-BTC).
- Chậm nhất là cùng mang thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng thứ 1 của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.
Lưu ý: DN có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý để thực hiện khai thuế.
2. Đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng:
- Những DN có tổng doanh thu bán hàng hoá và phân phối dịch vụ của năm trước ngay lập tức kề > 50 tỷ đồng thì kê khai thuế GTGT theo tháng.
3. Thời kỳ khai thuế GTGT theo quý hay theo tháng:
- Việc thực hiện khai thuế theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm.
- Riêng chu kỳ ổn định thứ 1 được xác định tính nói từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016.
Ví dụ:
- doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng bắt đầu hoạt cung ứng kinh doanh từ tháng 01/2015, thì năm 2015 thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Sau đó căn cứ vào doanh thu của năm 2015 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý cho năm 2016.
- Nhưng nếu nhà hàng kế toán Thiên Ưng bắt đầu hoạt động sản xuất buôn bán từ tháng 8/2014 thì năm 2014, 2015 kê khai thuế GTGT theo quý. Sau đó căn cứ vào doanh thu của năm 2015 để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý cho năm 2016.
a. Cách xác định doanh thu:
- Cách xác định doanh thu bán hàng hóa, sản xuất dịch vụ năm trước ngay tắp lự kề làm điều kiện xác định đối tượng khai thuế giá trị gia tăng theo quý như sau:
- Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là Tổng doanh thu trên các Tờ khai thuế giá trị gia nâng cao của những kỳ tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế giá trị gia nâng cao và doanh thu ko chịu thuế giá trị gia tăng).
- Nếu DN kê khai thuế GTGT tại trụ sở chính cho đơn vị trực thuộc thì doanh thu bán hàng hoá, phân phối dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc.
b. Kê khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang kê khai theo tháng:
- Nếu DN đủ điều kiện (tức là doanh thu > 50 tỷ) và thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang kê khai thuế theo tháng thì gửi thông báo cho cơ quan thuế theoMẫu số 07/GTGT (ban hành tất nhiên Thông tư 151/2014/TT-BTC).
- Chậm nhất là cùng mang thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng thứ 1 của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.
Lưu ý: DN có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý để thực hiện khai thuế.
2. Đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng:
- Những DN có tổng doanh thu bán hàng hoá và phân phối dịch vụ của năm trước ngay lập tức kề > 50 tỷ đồng thì kê khai thuế GTGT theo tháng.
3. Thời kỳ khai thuế GTGT theo quý hay theo tháng:
- Việc thực hiện khai thuế theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm.
- Riêng chu kỳ ổn định thứ 1 được xác định tính nói từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016.
>>> Bài viết mới nhất: Học kế toán trên excel
Ví dụ:
- Trường hợp 1: Năm 2013 doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng sở hữu tổng doanh thu là 38 tỷ đồng cần thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014. Doanh thu của năm 2014; 2015, 2016 do siêu thị kê khai (kể cả trường hợp khai bổ sung) hoặc do kiểm tra, thanh tra kết luận là 55 tỷ đồng thì vẫn tiếp tục thực hiện khai thuế GTGT theo quý đến hết năm 2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
- Trường hợp 2: Năm 2013 sở hữu tổng doanh thu là 57 tỷ đồng phải thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Doanh thu năm 2014 do doanh nghiệp kê khai (kể cả trường hợp khai bổ sung) hoặc do kiểm tra, thanh tra kết luận là 48 tỷ đồng thì vẫn thực hiện khai thuế GTGT theo tháng tới hết năm 2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
- Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo quý, trường hợp người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế kết luận doanh thu của năm trước ngay lập tức kề của chu kỳ khai thuế ổn định này trên 50 tỷ đồng, người nộp thuế không đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia tăng theo quý của chu kỳ ổn định đó thì từ năm tiếp theo ngay tắp lự kề của năm phát hiện cho tới hết chu kỳ ổn định, người nộp thuế buộc phải thực hiện khai thuế giá trị gia nâng cao theo tháng.
Ví dụ
- Trường hợp 1: Năm 2013 siêu thị A sở hữu tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT là 47 tỷ đồng buộc phải thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014. Năm 2015, cơ quan thuế thanh tra kết luận doanh thu tính thuế GTGT của năm 2013 nâng cao thêm 5 tỷ đồng so có số liệu kê khai là 52 tỷ đồng, thì năm 2016 thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
- Trường hợp 2: Năm 2013 có tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT là 47 tỷ đồng cần thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014. Năm 2015, nhà hàng tự khai bổ sung doanh thu tính thuế GTGT của năm 2013 tăng thêm 5 tỷ so sở hữu số liệu kê khai là 52 tỷ, thì năm 2016 thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
- Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo tháng, ví như người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế kết luận doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định này từ 50 tỷ đồng trở xuống, người nộp thuế đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia tăng theo quý của chu kỳ ổn định đó thì người nộp thuế được lựa tìm hình thức khai thuế theo tháng hoặc quý từ năm tiếp theo ngay lập tức kề của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn định.
- Đối mang các nhà hàng đã áp dụng khai thuế thuế theo quý trước ngày 15/11/2014 thì chu kỳ ổn định trước tiên được tính tới hết ngày 31/12/2016.
Ví dụ:
- Trường hợp 1: Năm 2013 doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng sở hữu tổng doanh thu là 38 tỷ đồng cần thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014. Doanh thu của năm 2014; 2015, 2016 do siêu thị kê khai (kể cả trường hợp khai bổ sung) hoặc do kiểm tra, thanh tra kết luận là 55 tỷ đồng thì vẫn tiếp tục thực hiện khai thuế GTGT theo quý đến hết năm 2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
- Trường hợp 2: Năm 2013 sở hữu tổng doanh thu là 57 tỷ đồng phải thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Doanh thu năm 2014 do doanh nghiệp kê khai (kể cả trường hợp khai bổ sung) hoặc do kiểm tra, thanh tra kết luận là 48 tỷ đồng thì vẫn thực hiện khai thuế GTGT theo tháng tới hết năm 2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
- Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo quý, trường hợp người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế kết luận doanh thu của năm trước ngay lập tức kề của chu kỳ khai thuế ổn định này trên 50 tỷ đồng, người nộp thuế không đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia tăng theo quý của chu kỳ ổn định đó thì từ năm tiếp theo ngay tắp lự kề của năm phát hiện cho tới hết chu kỳ ổn định, người nộp thuế buộc phải thực hiện khai thuế giá trị gia nâng cao theo tháng.
Ví dụ
- Trường hợp 1: Năm 2013 siêu thị A sở hữu tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT là 47 tỷ đồng buộc phải thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014. Năm 2015, cơ quan thuế thanh tra kết luận doanh thu tính thuế GTGT của năm 2013 nâng cao thêm 5 tỷ đồng so có số liệu kê khai là 52 tỷ đồng, thì năm 2016 thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
- Trường hợp 2: Năm 2013 có tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT là 47 tỷ đồng cần thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014. Năm 2015, nhà hàng tự khai bổ sung doanh thu tính thuế GTGT của năm 2013 tăng thêm 5 tỷ so sở hữu số liệu kê khai là 52 tỷ, thì năm 2016 thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.
- Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo tháng, ví như người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế kết luận doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định này từ 50 tỷ đồng trở xuống, người nộp thuế đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia tăng theo quý của chu kỳ ổn định đó thì người nộp thuế được lựa tìm hình thức khai thuế theo tháng hoặc quý từ năm tiếp theo ngay lập tức kề của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn định.
- Đối mang các nhà hàng đã áp dụng khai thuế thuế theo quý trước ngày 15/11/2014 thì chu kỳ ổn định trước tiên được tính tới hết ngày 31/12/2016.
0 nhận xét:
Đăng nhận xét